Artikkelit

Toiminimestä osakeyhtiöksi: järjestys, jolla vältät veron

Julkaistu 2.10.2026

Toiminimeä ei voi muuttaa osakeyhtiöksi suoraan. Perustat uuden osakeyhtiön, siirrät liiketoiminnan siihen ja lopetat toiminimen, ja osakeyhtiö saa uuden Y-tunnuksen. Jos liiketoiminta jatkuu samanlaisena, varat ja velat siirtyvät verotusarvoillaan ja omistus säilyy pääosin ennallaan, muutos ei aiheuta välitöntä tuloveroa. Perustaminen maksaa 400 euroa.

Kolme edellytystä veroseuraamuksitta

Verohallinto pitää muutosta veroneutraalina, kun yritystä voidaan edelleen pitää samana yrityksenä. Siihen tarvitaan kaikki kolme:

1. Liiketoimintaa jatketaan samanlaisena uudessa osakeyhtiössä.
2. Varat ja velat siirtyvät osakeyhtiölle pääpiirteissään kokonaan ja niillä arvoilla, jotka niillä oli toiminimen verotuksessa.
3. Omistussuhteet säilyvät pääosin ennallaan: omistat osakeyhtiön, kuten omistit toiminimen.

Jos myyt omaisuuden yhtiölle korkeammalla hinnalla, jätät osan liiketoiminnasta ulkopuolelle tai otat samalla mukaan ison uuden omistajan, yrityksen samuus voi katketa ja siirto voi muuttua verolliseksi.

Vaiheet

1. Päätä toiminimen kirjanpito siirtopäivään, jotta tiedät tarkalleen, mitä siirtyy.
2. Perusta osakeyhtiö ja maksa sen osakkeet liiketoiminnalla. Tämä on apportti, ja siitä tarvitaan tilintarkastajan lausunto siirrettävän omaisuuden arvosta. Siksi ohjattu perustamispaketti ei sovi, vaan on tehtävä tavallinen perustamisilmoitus, joka maksaa 400 euroa.
3. Tee ilmoitukset yhtä aikaa YTJ-palvelussa: osakeyhtiön perustamisilmoitus (lomake Y1) ja toiminimen lopettamisilmoitus (lomake Y6). Yksi ilmoitus menee sekä kaupparekisteriin että Verohallinnolle.
4. Rekisteröi osakeyhtiö arvonlisäverovelvolliseksi ja tarvittaessa työnantajaksi. Yritysmuodon muutos ei sinänsä muuta arvonlisäverovelvollisuutta.
5. Siirrä pankkitili, sopimukset ja laskutus osakeyhtiön nimiin ja uudelle Y-tunnukselle.

Mikä siirtyy ja mikä ei

Milloin muutos kannattaa

Osakeyhtiöön siirtyminen kannattaa yleensä, kun voittoa syntyy enemmän kuin tarvitset elämiseen, koska yhtiöön jäävästä voitosta maksetaan 20 %:n vero oman veroprosenttisi sijaan. Se myös erottaa omat rahasi yhtiön rahoista, mutta tuo mukanaan kahdenkertaisen kirjanpidon, vuosittaisen tilinpäätöksen ja palkanlaskennan, jos maksat itsellesi palkkaa. Vertaamme yritysmuotoja oikeilla luvuilla artikkelissamme osakeyhtiön ja toiminimen kirjanpidosta, ja perustamismaksut ovat artikkelissamme perustamiskustannuksista.

Järjestys ratkaisee enemmän kuin paperit: päätä siirtopäivä, päätä toiminimen kirjanpito siihen ja tee molemmat ilmoitukset yhtä aikaa. Jos haluat, että pienyrityksen tilitoimisto suunnittelee muutoksen sinun luvuillasi ja hoitaa kirjanpidon sen molemmin puolin, kysy ennen kuin ilmoitat mitään.

Lähteet

• Verohallinto: yritysmuodon muutos
• Verohallinto: toimintamuodon muutos osakeyhtiöksi (syventävä ohje 7.10.2025)
• PRH: muutos osakeyhtiöksi

Huomaa: tämä on yleistä tietoa Suomen säännöistä, ei neuvo omaan tilanteeseesi, ja säännöt muuttuvat. Kysy meiltä ennen kuin toimit sen perusteella.

Kaikki artikkelit