Artikkelit

Toiminimi vai osakeyhtiö: kirjanpito ja verotus

Julkaistu 18.9.2026

Tämä on kysymys, jonka kuulemme useimmin, ja yleensä siihen liittyy luku: missä vaiheessa toiminimestä kannattaa tehdä osakeyhtiö? Rehellinen vastaus vaatii sinun lukusi, mutta ratkaisevat osat ovat kaikilla samat. Tässä on se, mikä oikeasti muuttuu kirjanpidossa, ilmoituksissa ja verotuksessa.

Yksi ero selittää melkein kaiken muun

Toiminimi olet sinä. Yritystoiminnan tulo on sinun tuloasi, sen raha on sinun rahaasi ja vastaat sen veloista omaisuudellasi.

Osakeyhtiö on erillinen oikeushenkilö. Sen raha kuuluu yhtiölle, ei sinulle, ja sinä olet osakas, joka nostaa siitä palkkaa tai osinkoa. Osakas ei vastaa yhtiön veloista henkilökohtaisesti – tosin pankki tai vuokranantaja voi silti pyytää sinulta henkilökohtaista takausta, jolloin osa suojasta palaa omille harteillesi.

Lähes kaikki alla oleva seuraa tästä yhdestä erosta.

Kirjanpito: yhdenkertainen on mahdollinen vain toiminimelle

Toiminimi saa pitää yhdenkertaista kirjanpitoa. Kahdenkertainen tulee pakolliseksi, kun kaksi kolmesta toteutuu:

• taseen loppusumma on yli 100 000 euroa
• liikevaihto on yli 200 000 euroa
• palveluksessa on ollut keskimäärin yli kolme henkilöä

Kaksi sääntöä kannattaa muistaa lisäksi. Yhdenkertaisessa kirjanpidossa tilikausi on aina kalenterivuosi, ja jos haluat muun kuin kalenterivuoden mittaisen tilikauden, kahdenkertainen kirjanpito on pakollinen yhtiömuodosta riippumatta.

Osakeyhtiö pitää aina kahdenkertaista kirjanpitoa suoriteperusteisesti, ja sen tilikausi voi olla muu kuin kalenterivuosi – ensimmäinen jopa 18 kuukautta.

Omassa työssämme useimmat toiminimet päätyvät silti kahdenkertaiseen. Yhdenkertainen on lain sallima minimi, ei tavoite: se kertoo, mitä pankkitilillä liikkui, kun taas kahdenkertainen kertoo, mitä yritys todella ansaitsi ja on velkaa.

Mitä pitää ilmoittaa

Osakeyhtiö ilmoittaa tilinpäätöksensä kaupparekisteriin kahdeksan kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Sähköinen ilmoittaminen ytj.fi:ssä on maksutonta. Myöhästyminen ei ole: 150 euroa, kun olet enintään kaksi kuukautta myöhässä, 300 euroa kahdesta neljään kuukauteen ja 600 euroa sen jälkeen tai jos tilinpäätös jää kokonaan toimittamatta.

Toiminimi ei ilmoita kaupparekisteriin mitään. Yritystoiminnan luvut menevät omalle veroilmoituksellesi.

Miten voitto verotetaan

Toiminimi. Voitto on sinun tuloasi riippumatta siitä, nostatko rahat vai et. Ensin Verohallinto tekee 5 %:n yrittäjävähennyksen. Jäljelle jäävä jaetaan kahtia: edellisen vuoden nettovarallisuudelle laskettua 20 %:n vuotuista tuottoa vastaava osuus on pääomatuloa ja loppu ansiotuloa, joka verotetaan omalla progressiivisella prosentillasi.

Osakeyhtiö. Yhtiö maksaa voitostaan 20 % tuloveroa. Se, minkä nostat itsellesi, verotetaan vielä sinulla:

• Palkka on sinulle ansiotuloa ja yhtiölle kulu, ja siihen kuuluu palkanlaskenta ilmoituksineen.
• Osinko menee listaamattoman yhtiön sääntöjen mukaan. Osakkeiden matemaattisesta arvosta laskettuun 8 %:iin asti osinko on pääomatuloa, ja siitä osasta enintään 150 000 euroon vuodessa 25 % on veronalaista ja 75 % verovapaata; 150 000 euron ylittävältä osalta 85 % on veronalaista pääomatuloa. 150 000 euron raja on henkilökohtainen ja laskee yhteen kaikki saman vuoden listaamattomat osingot. Kahdeksan prosentin rajan ylittävä osinko on ansiotuloa, josta 75 % on veronalaista.

Käytännön ero on tämä: toiminimen koko voitto verotetaan sinulla tänä vuonna, vaikka raha jäisi yritystilille, kun taas osakeyhtiön voittoa verotetaan 20 %:n verolla yhtiössä ja uudelleen vasta kun se jaetaan.

Rahan nostaminen

Toiminimestä nostat yksityisnostoja. Ne eivät ole palkkaa eivätkä kulu, eivätkä ne muuta verotustasi, koska voitto verotettiin joka tapauksessa.

Osakeyhtiöstä nostat palkkaa, osinkoa tai molempia. Palkka tarkoittaa palkanlaskentaa: palkkalaskelman ja siihen kuuluvat ilmoitukset. Osingosta päätetään yhtiökokouksessa tilinpäätöksen valmistuttua ja vain jakokelpoisista varoista.

Mikä ratkaisun yleensä tekee

• Voitto, jota et tarvitse elämiseen. Osakeyhtiössä se voi jäädä yhtiöön 20 %:n verolla oman marginaaliveroprosenttisi sijaan.
• Riski. Isot sopimukset, varasto, toimitilat, työntekijät: erillinen oikeushenkilö pitää ne erossa omasta omaisuudestasi.
• Kumppanit ja myynti. Osakkeita voi jakaa ja myydä. Toiminimeä ei.
• Kulut ja hallinto. Osakeyhtiön perustaminen maksaa 300 euroa sähköisesti tai 400 euroa paperilla, toiminimi 75 euroa, 1.1.2026 alkaen. Päälle tulevat kahdenkertainen kirjanpito, tilinpäätös ja sen ilmoittaminen joka vuosi.
• Eläke. YEL koskee molempia, ja sen hinta yllättää yleensä enemmän kuin verotus.

Emme vastaa tähän nyrkkisäännöllä, koska vastaus liikkuu voiton, nostojen ja omaisuuden mukana. Oikeilla luvuilla siihen menee kymmenen minuuttia.

Jos muutat mieltäsi myöhemmin

Toiminimestä siirtyminen osakeyhtiöön on tavallista ja täysin mahdollista. Muutoksella on omat verosääntönsä, ja väärässä järjestyksessä tehtynä se voi tulla kalliiksi – kysy siis ennen kuin ilmoitat mitään.

Mitä me teemme

Hoidamme kirjanpidon, arvonlisäverot ja palkat molemmissa yhtiömuodoissa ja sanomme suoraan, kumpaan sinun lukusi viittaavat. Jos punnitset asiaa, varaa alkukeskustelu ja ota viime vuoden luvut mukaan. Jos pyörität jo osakeyhtiötä ja ilmoitukset tuntuvat raskailta, juuri sen osan otamme hoitaaksemme. Katso palvelumme.

Lähteet

• Verohallinto: kirjanpito, tilikausi ja verokausi
• Verohallinto: liikkeen- tai ammatinharjoittajan verotus
• Verohallinto: osakeyhtiön ja osuuskunnan tuloverotus
• Verohallinto: osingot listaamattomasta yhtiöstä
• Patentti- ja rekisterihallitus: tilinpäätökset
• Patentti- ja rekisterihallitus: kaupparekisterin käsittelymaksut

Huomaa: tämä on yleistä tietoa Suomen säännöistä, ei neuvo omaan tilanteeseesi, ja säännöt muuttuvat. Kysy meiltä ennen kuin toimit sen perusteella.

Kaikki artikkelit