Palvelujen myynti ulkomaille: mikä arvonlisävero
Kun suomalainen yritys myy palvelun ulkomaiselle yritykselle, yleissäännön mukaan arvonlisävero kuuluu ostajan maahan: laskussa ei ole Suomen arvonlisäveroa, ja EU-maassa oleva ostaja maksaa veron itse käännetyn verovelvollisuuden perusteella. Kun myyt palvelun kuluttajalle, yleissääntö on päinvastainen: vero kuuluu Suomeen, ja laskutat Suomen arvonlisäveron, vaikka kuluttaja asuisi ulkomailla. Osaa palveluista koskevat poikkeukset, jotka on lueteltu alla.
Yleissäännöt
| Ostaja | Mihin vero kuuluu | Laskusi |
|---|---|---|
| Yritys toisessa EU-maassa | ostajan maahan | ei arvonlisäveroa, ostajan alv-tunniste ja merkintä "Käännetty verovelvollisuus" |
| Yritys EU:n ulkopuolella | ei Suomeen | ei arvonlisäveroa |
| Kuluttaja Suomessa tai ulkomailla | Suomeen | Suomen arvonlisävero, useimmista palveluista 25,5 % |
Ennen kuin jätät arvonlisäveron pois EU-yritykselle lähtevästä laskusta, tarkista ostajan alv-tunnisteen voimassaolo EU:n VIES-palvelusta ja säilytä tulos. Tunniste osoittaa, että ostaja on yritys. Kaikki laskun pakolliset tiedot ovat artikkelissamme laskun pakollisista tiedoista.
Myynti EU-yritykselle ilmoitetaan kahteen paikkaan
Toisessa EU-maassa olevalle yritykselle yleissäännön mukaan myyty palvelu ilmoitetaan kahdesti:
- Arvonlisäveroilmoituksella kohdassa palvelujen myynnit muihin EU-maihin.
- Yhteenvetoilmoituksella OmaVerossa myyntiä seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä. Syyskuun myynnit ilmoitetaan siis 20.10. mennessä. Myöhästyminen tai ilmoittamatta jättäminen voi johtaa 100–200 euron laiminlyöntimaksuun.
Ostaja ilmoittaa veron omassa maassaan. Sinun ei tarvitse rekisteröityä sinne arvonlisäverovelvolliseksi.
Myynti EU:n ulkopuolelle
EU:n ulkopuolella olevalle yritykselle myyty palvelu ei yleissäännön mukaan ole verollinen Suomessa. Se ilmoitetaan arvonlisäveroilmoituksella kohdassa 0-verokannan alainen liikevaihto, johon kuuluvat Suomessa ja ulkomailla tapahtuvat verottomat myynnit, joihin liittyvien ostojen arvonlisäveron saa silti vähentää. Yhteenvetoilmoitukseen sitä ei merkitä. Säilytä näyttö siitä, että ostaja on yritys, esimerkiksi sen rekisteritiedot ja sopimus.
Poikkeukset yleissääntöihin
Osa palveluista verotetaan siellä, missä ne tosiasiassa tapahtuvat, ostajasta riippumatta:
- kiinteistöön liittyvät palvelut, kuten rakennus- tai korjaustyö, kiinteistön sijaintimaassa
- henkilökuljetus siellä, missä matka tapahtuu
- pääsy tapahtumiin, kuten konferenssiin, konserttiin tai messuille, siellä, missä tapahtuma järjestetään
- ravintola- ja ateriapalvelut siellä, missä ne tarjotaan
- auton tai muun kulkuneuvon lyhytaikainen vuokraus siellä, missä se luovutetaan.
Helsingissä järjestettävän konferenssin pääsylippu sisältää siis Suomen arvonlisäveron, vaikka sen ostaisi ulkomainen yritys.
Sähköiset palvelut kuluttajille
Kuluttajille sähköisesti suoritettavat palvelut, kuten sovellukset, verkkokurssit ja suoratoisto, verotetaan kuluttajan maassa. Vain Suomeen sijoittautunut pieni myyjä voi laskuttaa Suomen arvonlisäveron niin kauan kuin tällaisten palvelujen myynti muiden EU-maiden kuluttajille on enintään 10 000 euroa kalenterivuodessa. Rajan ylittyessä sovelletaan kunkin asiakkaan maan arvonlisäveroa, ja yhden luukun järjestelmässä (OSS) ne kaikki voi ilmoittaa Suomessa ilman rekisteröitymistä jokaiseen maahan.
Omat ostosi
Ulkomaille myyminen ei vie oikeutta vähentää omien ostojesi arvonlisäveroa. Palvelujen ostaminen ulkomailta on tämän artikkelin peilikuva: katso artikkelimme palveluostojen käännetystä verovelvollisuudesta ja alv-ilmoituksen eräpäivät.
Ulkomaankaupassa pienyritys ilmoittaa useimmin oikean myynnin väärään kohtaan. Jos haluat, että pienyrityksen tilitoimisto hoitaa alv-ilmoituksen ja yhteenvetoilmoituksen joka kuukausi, molemmat sisältyvät kuukausihintaamme.
Lähteet
- Verohallinto: palvelujen ulkomaankaupan arvonlisäverotus (syventävä ohje)
- Verohallinto: näin annat arvonlisäveroilmoituksen OmaVerossa
- Verohallinto: EU VAT recapitulative statement (englanniksi)
Huomaa: tämä on yleistä tietoa Suomen säännöistä, ei neuvo omaan tilanteeseesi, ja säännöt muuttuvat. Kysy meiltä ennen kuin toimit sen perusteella.
Haluatko tämän pois pöydältäsi?
Karma Accounts on tilitoimisto pienyritykselle: toiminimille ja pienille osakeyhtiöille. Pidämme kirjanpidon ajan tasalla ja annamme ilmoitukset ajoissa, ja saat summan tietoosi ennen eräpäivää.
Lähetä sähköpostiaÄlä lähetä sähköpostitse pankkitunnuksia, henkilötunnuksia tai muita arkaluonteisia tietoja.