Artikkelit

Osakaslaina 2026: verotus ja miksi 31.12. ratkaisee

Karma Accounts · Julkaistu 5.10.2026

Osakaslaina on rahaa, jonka osakeyhtiö lainaa omistajalleen. Jos sinä, perheenjäsenesi tai te yhdessä omistatte vähintään 10 % yhtiöstä, vuoden aikana nostettu ja 31.12. maksamatta oleva laina verotetaan sen vuoden pääomatulonasi. Laina on silti velkaa, ja pääomatulona verotetun lainan takaisinmaksun voit vähentää, jos maksat sen viimeistään viidentenä verovuonna nostovuoden jälkeen.

Osakeyhtiölaki: ei omaa pykälää

Osakeyhtiölaissa (OYL) ei ole osakaslainasta omaa pykälää. OYL 13:10 kieltää antamasta lainaa siihen, että ulkopuolinen voi hankkia yhtiön tai sen emoyhtiön osakkeita, eli se koskee eri asiaa. Verohallinnon mukaan lähipiirille annetun lainan hyväksyttävyys arvioidaan osakeyhtiölain yleisten periaatteiden nojalla, ja niistä tärkeimmät ovat nämä:

• Liiketapahtuma, joka vähentää yhtiön varoja tai lisää sen velkoja ilman liiketaloudellista perustetta, on laitonta varojenjakoa (OYL 13:1). Saajan on palautettava varat korkoineen, jos hän tiesi tai hänen olisi pitänyt tietää jaon olleen lainvastainen (13:4).
• Hallituksen jäsen ei saa osallistua hänen ja yhtiön välistä sopimusta koskevan asian käsittelyyn (OYL 6:4). Osakkeenomistajat voivat yksimielisesti päättää yksittäistapauksessa hallituksen tai toimitusjohtajan yleistoimivaltaan kuuluvasta asiasta (5:2).

Osakaslainan verotus: TVL 53 a §

Tuloverolain (TVL) 53 a §:n mukaan luonnollisen henkilön pääomatuloa on osakeyhtiöstä verovuonna saadusta rahalainasta verovuoden päättyessä maksamatta oleva määrä, jos lainansaaja, hänen perheenjäsenensä tai he yhdessä omistavat suoraan tai välillisesti vähintään 10 % yhtiön osakkeista tai äänistä.

Puoliso tarkoittaa tuloverolain puolisoa: avopuoliso rinnastetaan puolisoon, jos teillä on tai on ollut yhteinen lapsi tai olette aiemmin olleet keskenänne avioliitossa (TVL 7 §). Laina on puolison tai lapsen pääomatuloa, vaikka hän ei omistaisi osakkeita lainkaan, jos muun perheen osuus on vähintään 10 %. Yhtiö ei toimita lainasta ennakonpidätystä, joten harkitse lisäennakkoa.

Pääomatuloksi ei lueta lainaa, jos lainansaajan ja hänen perheenjäsentensä yhteenlaskettu suora ja välillinen osakeomistus ja äänivalta jäävät kumpikin alle 10 prosentin, jos laina maksetaan kokonaan takaisin nostovuoden 31.12. mennessä tai jos kyse on tavanomaisesta myyntisaamisesta. Toisaalta yhtiön maksamat yksityismenosi voivat olla osakaslainaa, jos niihin liittyy todellinen takaisinmaksutarkoitus ja ne kirjataan osakaslainaksi viimeistään tilinpäätöksen yhteydessä.

Verotettu, mutta yhä velkaa

Verotus ei poista lainaa: yhtiöllä on edelleen saaminen ja sinulla velka, myös viiden vuoden jälkeen. Viisi vuotta ratkaisee vain vähennyksen: takaisinmaksun saa vähentää pääomatuloista, jos se on maksettu viimeistään viidentenä verovuonna nostovuoden jälkeen (TVL 54 c §). Vuonna 2026 nostettu laina on siis maksettava vuoden 2031 loppuun mennessä, jotta takaisinmaksun voi vähentää.

Voit maksaa rahana tai kuittaamalla palkalla, kulukorvauksella tai jaettavaksi päätetyllä osingolla. Kuittaukseen voi käyttää vain määrän, joka jää jäljelle ennakonpidätyksen ja muiden lakisääteisten pidätysten jälkeen, ja palkka tai osinko verotetaan normaalisti. Jos vanha laina maksetaan uudella osakaslainalla vain vähennysajan jatkamiseksi, takaisinmaksu voidaan sivuuttaa veron kiertämisenä.

Maksamaton laina pienentää myös kevyesti verotettavaa osinkoa: jos omistatte perheesi kanssa vähintään 10 %, sinun ja perheenjäsentesi lainat vähennetään osakkeiden matemaattisesta arvosta, kun 8 %:n raja lasketaan (TVL 33 b §).

Esimerkki

Omistat yhtiön kokonaan, eikä sinulla ole muita pääomatuloja. Nostat maaliskuussa 2026 lainaa 20 000 euroa ja maksat marraskuussa takaisin 5 000 euroa.

• 31.12.2026 maksamatta on 15 000 euroa. Se on vuoden 2026 pääomatuloasi, ja veroa siitä menee 30 % eli 4 500 euroa. Olet silti yhä velkaa 15 000 euroa.
• Vuonna 2027 maksat 15 000 euroa takaisin ja vähennät sen vuoden 2027 pääomatuloistasi. Jos sinulla on sinä vuonna muuta verotettavaa pääomatuloa 15 000–30 000 euroa, säästät veroa 4 500 euroa.
• Jos pääomatuloja ei ole, vähennyksestä syntyy alijäämä. Siitä saat 30 % alijäämähyvityksenä ansiotulojesi veroista niiden riittävyyden mukaan, yleensä enintään 1 400 euroa (enemmän, jos elätät alaikäisiä lapsia). Se osa alijäämästä, jota hyvitys ei käyttänyt, vahvistetaan pääomatulolajin tappioksi ja vähennetään pääomatuloistasi seuraavien kymmenen vuoden aikana: tässä 15 000 – 1 400 / 0,30 eli noin 10 333 euroa (TVL 60 §, 118 § ja 131 §).

Takaisinmaksun verohyöty riippuu maksuvuoden pääomatuloista: jos niitä on riittävästi, säästät koko 30 %; jos niitä ei ole, hyvitys on rajattu ja loppu odottaa tappiona.

Korko

Pääomatulona verotettavasta osakaslainasta ei verotuksen kannalta tarvitse periä korkoa, eikä perimättä jätettyä korkoa pidetä peiteltynä osinkona. Jos laina ei ole 53 a §:n mukaista pääomatuloa, esimerkiksi koska se maksetaan takaisin samana vuonna tai lainansaajan omistus on alle 10 %, yhtiön on perittävä vähintään valtiovarainministeriön vahvistama peruskorko, heinä–joulukuussa 2026 2,75 %. Muuten perimättä jäänyt korko voidaan verottaa peiteltynä osinkona.

Suosittelemme silti korkoa: jos yhtiö ei antaisi samoilla ehdoilla lainaa kenellekään muulle, lainaa on vaikeampi perustella liiketaloudellisesti (OYL 13:1). Maksamasi korko on vähennyskelpoinen vain, jos käytät lainan tulonhankintaan; yksityiskulutukseen käytetyn lainan korkoa ei voi vähentää. Lainapääomaan lisätty korko käsitellään uutena lainana.

Milloin laina muuttuu peitellyksi osingoksi

Jos on ilmeistä, ettei lainaa ollut alun perinkään tarkoitus maksaa takaisin, se voidaan verottaa peiteltynä osinkona (VML 29 §), joka on kokonaan ansiotuloa (TVL 33 d §). Varoitusmerkkejä ovat esimerkiksi jo lainaa nostettaessa maksukyvytön lainansaaja tai maksukykyyn nähden huomattavan suuri laina, puuttuva hallituksen päätös, dokumentoimattomat ehdot ja määrittelemätön laina-aika. Peiteltyä osinkoa voi syntyä myös myöhemmin, jos takaisinmaksutarkoitus poistuu ja yhtiö luopuu perinnästä; pelkkä lainansaajan myöhempi maksukyvyttömyys ei siihen riitä.

Vaihtoehdot

Jos raha on oikeasti palkkaa tai voittoa, nosta se sellaisena: palkkana tai vahvistetun tilinpäätöksen perusteella päätettynä osinkona. Kerromme molemmista artikkeleissa palkka vai osinko ja yhtiökokouksen pöytäkirja. Osingolla voi myös kuitata lainaa.

Näin osakaslaina toteutetaan asianmukaisesti

1. Päätös. Päätösvaltaisen hallituksen päätös ilman esteellisten jäsenten osallistumista tai osakkeenomistajien yksimielinen päätös; yhden osakkaan yhtiössä omistajan kirjallinen päätös (OYL 6:3, 6:4 ja 5:2).
2. Kirjallinen velkakirja, jossa on lainan määrä, korko, takaisinmaksuaikataulu ja laina-aika. Noudata sitä.
3. Kirjaus saamisena osakkaalta ja korkotuotto sitä mukaa kuin sitä kertyy.
4. Ennen 31.12. päätä, maksetaanko tänä vuonna nostettu laina takaisin. Jos ei, se on pääomatuloasi.
5. Tilinpäätöksen liitetiedot. Pien- tai mikroyritys ilmoittaa toimielimittäin toimitusjohtajalle, hallituksen jäsenille ja varajäsenille annettujen rahalainojen yhteismäärän, tilikauden lisäykset ja vähennykset erikseen sekä pääasialliset korko- ja muut ehdot (pien- ja mikroyritysasetus, PMA 3:9). Muu kuin kirjanpitolain tarkoittama pien- tai mikroyritys ilmoittaa toimintakertomuksessa lähipiirille annetut rahalainat ja vastuut pääasiallisine ehtoineen, jos niiden yhteismäärä ylittää 20 000 euroa tai 5 % taseen omasta pääomasta (OYL 8:5–8:6).
6. Yhtiön veroilmoitus (6B): jokainen osakaslaina tilikauden taseen mukaisena, lainansaajittain ja omistusosuudesta riippumatta.
7. Vuosi-ilmoitus (7851) vuonna 2026 nostetuista ja 31.12.2026 maksamatta olevista lainoista, jotka 10 %:n omistajat tai heidän perheenjäsenensä ovat nostaneet, sekä vuosina 2021–2025 pääomatulona verotettujen lainojen takaisinmaksuista, viimeistään 24.2.2027. Tarkista osakaslaina ja vähennyskelpoiset takaisinmaksut omalta esitäytetyltä veroilmoitukseltasi ja korjaa puutteet OmaVerossa.

Mitä me teemme

Hoidamme kirjanpidon, laadimme tilinpäätöksen ja veroilmoituksen ja nostamme kirjanpidossa olevan osakaslainan esiin ennen 31.12., jotta sen ehtii tarvittaessa maksaa takaisin. Osakeyhtiön kirjanpito maksaa 199 €/kk 240 000 euron liikevaihtoon asti ja sen yli 249 €/kk, ja hintoihin lisätään alv 25,5 %. Hintaan sisältyvät ohjelmisto ja tilinpäätös, eikä tositteiden määrää ole rajattu. Lue lisää osakeyhtiön kirjanpidosta.

Lähteet

• Verohallinto: luonnollisen henkilön osakeyhtiöstä nostaman osakaslainan verotus
• Verohallinto: vuosi-ilmoitus pääomatuloksi luettavista osakaslainoista ja niiden takaisinmaksuista, täyttöohje 2026
• Verohallinto: osakeyhtiön ja osuuskunnan veroilmoituksen ilmoittamisen ohje
• Verohallinto: 13 Selvitys osakaslainoista ja osinkojen ansio- ja pääomatulojaosta, täyttöohje
• Verohallinto: veroperusteet 2026
• Valtiovarainministeriö: peruskorko
• Finlex: tuloverolaki 1535/1992, 8, 33 b, 33 d, 53 a, 54 c, 60, 118, 124 ja 131 §
• Finlex: osakeyhtiölaki 624/2006, 5, 6, 8 ja 13 luku
• Finlex: valtioneuvoston asetus pien- ja mikroyrityksen tilinpäätöksessä esitettävistä tiedoista 1753/2015, 1, 3 ja 4 luku

Huomaa: tämä on yleistä tietoa Suomen säännöistä, ei neuvo omaan tilanteeseesi, ja säännöt muuttuvat. Kysy meiltä ennen kuin toimit sen perusteella.

Kaikki artikkelit