Artikkelit

Toiminimen nettovarallisuus ja pääomatulo-osuus 2026: 20 %, 10 % vai 0 %

Karma Accounts · Julkaistu 4.10.2026

Toiminimen tulosta ei veroteta yhtenä summana. Verohallinto jakaa elinkeinotoiminnan tulon pääomatuloksi, josta veroa menee 30 %, ja ansiotuloksi, jota verotetaan progressiivisesti yhdessä palkkasi ja muiden ansiotulojesi kanssa. Jaon ratkaisee ennen kaikkea yksi luku: yrityksen nettovarallisuus edellisen verovuoden lopussa. Siitä selviää pitkälti, miksi verosi ovat sen suuruiset kuin ovat.

Näin elinkeinotoiminnan tulo jaetaan

1. Lähtökohta on elinkeinotoiminnan tulos eli tuotot miinus kulut.
2. Tuloksesta vähennetään aiempien vuosien vahvistetut tappiot, jos niitä on, ja 5 %:n yrittäjävähennys. Jäljelle jäävä summa on jaettavaa yritystuloa.
3. Pääomatuloa on määrä, joka vastaa 20 %:n vuotuista tuottoa edellisen verovuoden lopun nettovarallisuudelle, kuitenkin enintään jaettavan yritystulon verran.
4. Loput on ansiotuloa.

Verovuoden 2026 jaossa käytetään siis nettovarallisuutta verovuoden 2025 lopussa, kalenterivuoden tilikaudella 31.12.2025. Aloitusvuonna käytetään poikkeuksellisesti saman vuoden lopun nettovarallisuutta.

Pääomatulosta menee veroa 30 % 30 000 euroon asti ja ylittävältä osalta 34 %. Raja koskee kaikkia verotettavia pääomatulojasi yhteensä, ei vain yritystulon pääomatulo-osuutta.

Mitä toiminimen nettovarallisuuteen lasketaan

Nettovarallisuus on elinkeinotoiminnan varat miinus elinkeinotoiminnan velat, arvostettuina varojen arvostamisesta verotuksessa annetun lain mukaan. Yksityistalouden varoja ja velkoja ei oteta huomioon, vaikka ne olisivat kirjanpidossa.

• Mukaan lasketaan koneet ja kalusto poistamattomaan hankintamenoon, varasto hankintamenoon, myyntisaamiset ja käteisvarat. Myös yhdenkertaista kirjanpitoa pitävän ammatinharjoittajan myyntisaamiset kuuluvat mukaan.
• Osin yksityiskäytössä oleva omaisuus, kuten auto, kuuluu yrityksen varoihin vain, jos yli 50 % sen käytöstä on yrityskäyttöä. Muuten sitä ei lasketa mukaan lainkaan.
• Pankkitalletuksia ei lasketa. Tavallisen pankkitilin korosta peritään lähdevero eikä sitä veroteta tuloverolain mukaan, joten tilin saldokaan ei kuulu nettovarallisuuteen.

Jos oma pääoma on painunut negatiiviseksi, koska yksityisottoja on rahoitettu yrityksen velalla, yksityiskäyttöön mennyttä osaa velasta ei pidetä elinkeinotoiminnan velkana. Osa korkokuluista voi silloin olla vähennyskelvottomia.

Tilillä olevat 15 000 euroa eivät kasvata pääomatulo-osuutta lainkaan. Palveluyrityksellä, jonka tärkein omaisuus on tietokone, nettovarallisuus voi olla lähellä nollaa, jolloin lähes koko tulos on ansiotuloa joka tapauksessa. Jos velat ovat varoja suuremmat, nettovarallisuutta ei jää, ja ilman työntekijöitä toimivan yrittäjän koko yritystulo verotetaan ansiotulona.

Maksetut palkat kasvattavat pääomatulo-osuutta

Jos yritys maksaa palkkoja, nettovarallisuuteen lisätään 30 % palkoista, jotka on maksettu verovuoden päättymistä edeltäneiden 12 kuukauden aikana. Mukaan lasketaan vain oikeasti maksetut ennakonpidätyksen alaiset palkat; siirtovelaksi kirjaaminen ei riitä. Itsellesi et voi maksaa palkkaa, eikä mukaan lasketa puolisolle tai verovuoden alussa alle 14-vuotiaalle perheenjäsenelle maksettuja palkkoja.

Esimerkiksi 40 000 euron nettovarallisuudella ja 20 000 euron palkoilla laskentapohja on 46 000 euroa ja pääomatulo-osuus 9 200 euroa. Nettovarallisuus on edelliseltä vuodelta, palkat verotettavalta vuodelta.

Esimerkki: 40 000 euron nettovarallisuus

Nettovarallisuus 31.12.2025 on 40 000 euroa, työntekijöitä ei ole ja jaettava yritystulo vuodelta 2026 on 50 000 euroa:

Oletusjaossa 8 000 euron pääomatulosta menee veroa 30 % eli 2 400 euroa, ja 42 000 euroa lisätään muihin ansiotuloihisi. Jos jaettavaa yritystuloa olisi vain 6 000 euroa, se olisi kokonaan pääomatuloa.

Pääomatulo-osuus 20 % vai 10 % – vai kaikki ansiotuloksi?

Voit vaatia, että pääomatuloa on vain 10 %:n tuottoa vastaava määrä tai että jaettava yritystulo verotetaan kokonaan ansiotulona. Vaatia voi vain jompaakumpaa. Verohallinnon mukaan edullisin vaihtoehto riippuu sinun ja puolisosi ansiotuloista ja niistä tehtävistä vähennyksistä.

Periaate on yksinkertainen: jokaista pääomatulosta ansiotuloksi siirtyvää euroa verotetaan 30 %:n sijaan ansiotulojesi rajaveroprosentilla.

• Jos ansiotulojesi rajaveroprosentti on alle 30, kuten voi olla vuonna, jona ansiotuloja on vähän, 10 % tai 0 % pienentää veroa.
• Jos se on yli 30, oletusjako 20 % johtaa pienempään veroon.
• 10 % on välimuoto: se siirtää puolet oletusjaon pääomatulosta ansiotuloksi.
• Jos pääomatulosi ylittävät kaikkiaan 30 000 euroa, ylimenevän osan 34 %:n vero muuttaa vertailua.

Oikea vastaus selviää vain vuoden todellisilla luvuilla. Kun tulos kasvaa, vertailuun kuuluu myös osakeyhtiö: katso toiminimi vai osakeyhtiö.

Näin teet vaatimuksen

• Missä: OmaVerossa elinkeinotoiminnan veroilmoituksella (lomake 5) kohdassa Muut tiedot ja vaatimukset. Nykyisessä lomakkeessa 5 se on osa 17, Vaatimus jaettavasta yritystulosta. Veroilmoituksen muut sudenkuopat käymme läpi artikkelissa toiminimen veroilmoitus.
• Milloin: ennen kuin kyseisen vuoden verotuksesi päättyy. Päättymispäivä vaihtelee toukokuun ja lokakuun välillä, ja näet sen OmaVerosta ja verotuspäätöksestä. Jos vuoden 2025 verotuksesi on vielä kesken, vaatimuksen vuodelle 2025 voi yhä tehdä.
• Yrittäjäpuolisot: kun harjoitatte elinkeinotoimintaa yhdessä, pääomatulo-osuus jaetaan nettovarallisuuden omistusosuuksien ja ansiotulo-osuus työpanoksen mukaan, ja vaatimus katsotaan yhteiseksi.

Mitä me teemme

Laskemme tilinpäätöksen yhteydessä nettovarallisuuden kirjanpidosta niin, että mukana on vain se, mikä verotuksessa kuuluu mukaan, ja täytämme lomakkeen 5, myös vaatimuksen 10 %:sta tai 0 %:sta, jos valitset sen. Työ sisältyy toiminimen kirjanpidon kuukausihintaan, joka on 69 € kuukaudessa + alv 25,5 %.

Lähteet

• Verohallinto: Elinkeinotoiminnan tulos ja sen jakaminen ansiotuloksi ja pääomatuloksi
• Verohallinto: Miten nettovarallisuus lasketaan?
• Verohallinto: Liikkeen- tai ammatinharjoittajan veroilmoituksen täyttöohje
• Verohallinto: Liikkeen- ja ammatinharjoittajan elinkeinotoiminnan nettovarallisuus tuloverotuksessa (syventävä ohje)
• Finlex: Tuloverolaki 1535/1992, 38, 41 ja 124 §
• Finlex: Laki varojen arvostamisesta verotuksessa 1142/2005, 15 §

Huomaa: tämä on yleistä tietoa Suomen säännöistä, ei neuvo omaan tilanteeseesi, ja säännöt muuttuvat. Kysy meiltä ennen kuin toimit sen perusteella.

Kaikki artikkelit