Artikkelit

Hyvityslasku: milloin se tehdään ja miten alv korjataan

Karma Accounts · Julkaistu 14.10.2026

Hyvityslasku on lasku, joka pienentää tai mitätöi aiemman laskun esimerkiksi reklamaation, palautetun tuotteen tai peruutetun tilauksen vuoksi. Jos alkuperäisestä myynnistä piti antaa lasku, kuten yritysasiakkaalle yleensä, arvonlisäverolaki (AVL) velvoittaa myyjän antamaan myös hyvityslaskun, ja siinä on oltava yksiselitteinen viittaus alkuperäiseen laskuun. Myyjä vähentää hyvityksen verottoman määrän veron perusteesta, arvonlisäverovelvollinen ostaja pienentää vähennystään hyvitykseen sisältyvällä verolla, ja hyvitys kuuluu sille verokaudelle, jolle se kirjanpidossa kirjataan.

Milloin hyvityslasku on annettava

Niistä myynneistä, joista on annettava lasku, kuten verollisesta myynnistä elinkeinonharjoittajalle tai muulle oikeushenkilölle, myyjän on annettava lasku myös myöhemmistä oikaisueristä, jos niitä ei ole otettu huomioon jo aiemmissa laskuissa (AVL 209 b §). Oikaisuerät luetellaan AVL 78 §:ssä:

• ostajalle myynnin jälkeen annetut alennukset, hyvitykset ja muut oikaisuerät
• sopimuksen mitätöinnin, peruuttamisen tai purkamisen vuoksi annettu palautus
• palautetuista pakkauksista ja kuljetustarvikkeista maksettu korvaus

Tavallisesta kassa-alennuksesta, esimerkiksi 2 prosentin alennuksesta, jos lasku maksetaan 14 päivän kuluessa, ei tarvitse tehdä hyvityslaskua, jos alkuperäisessä laskussa näkyy alennus tai maksettava summa kumpanakin eräpäivänä. Vuosialennuksen hyvityslaskussa riittää viittaus ajanjaksoon, eikä jokaista laskua tarvitse luetella.

Tavanomaisesta kotimaan kuluttajamyynnistä ei yleensä tarvitse antaa arvonlisäverolain mukaista laskua (poikkeuksia on, kuten tavaroiden etämyynti kuluttajille muihin EU-maihin), mutta kuluttajalle annettu hyvitys pienentää silti veron perustetta, ja kirjanpitoon tarvitaan siitä tosite.

Mitä hyvityslaskussa pitää olla

Hyvityslasku on arvonlisäverolain tarkoittama lasku: sillä on oma päiväys ja oma juokseva numero, siinä kerrotaan, mitä hyvitetään, ja siitä näkyy veron perusteen ja veron muutos verokannoittain. Siinä on oltava yksiselitteinen viittaus laskuun, jota se muuttaa (AVL 209 e §:n 1 momentin 18 kohta); yksinkertaisin viittaus on alkuperäisen laskun numero. Alkuperäisessä laskussa jo olevia tietoja, kuten osoitteita, ei tarvitse toistaa: viittauksen ansiosta asiakirjat muodostavat yhdessä laskun (AVL 209 e §:n 2 momentti). Kaikki merkinnät on lueteltu laskun pakollisista tiedoista kertovassa artikkelissa.

Käytä alkuperäisen myynnin verokantaa. Verohallinnon mukaan alennuksiin ja muihin oikaisueriin sovelletaan sitä verokantaa, joka oli voimassa, kun tavara toimitettiin tai palvelu suoritettiin, vaikka oikaisu kirjattaisiin verokannan muutoksen jälkeen.

Jos alkuperäinen myynti oli tavaran yhteisömyynti, etämyynti tai rajat ylittävä myynti, josta ostaja maksaa veron, pelkkä viittaus ei Verohallinnon mukaan riitä, vaan uudessa laskussa on oltava kaikki vaaditut tiedot uudelleen. Kun kevennetyt laskumerkinnät riittävät, esimerkiksi enintään 400 euron laskussa arvonlisäveroineen, korjaavassa laskussa on silti oltava viittaus alkuperäiseen laskuun ja tieto siitä, mitä on muutettu.

Hyvityslaskut säilytetään kuten muutkin laskut: vähintään kuusi vuotta sen kalenterivuoden päättymisestä, jonka verokaudelle hyvitys kohdistuu, tai jos tilikausi ei ole kalenterivuosi ja verokausi on kuukausi, sen kalenterivuoden päättymisestä, jonka aikana tilikausi päättyy (AVL 209 n §). Ilmaisella laskupohjallamme teet laskun, jossa on vaaditut tiedot, viitenumero ja pankkiviivakoodi.

Esimerkki

Verohallinnon omassa esimerkissä verhoilija laskuttaa sohvan verhoilusta 376,50 euroa: 300 euroa ja arvonlisäveroa 25,5 % eli 76,50 euroa. Asiakas reklamoi saumoista, ja osapuolet sopivat 100 euron hyvityksestä.

Hyvitetty 100 euroa sisältää arvonlisäveroa 20,32 euroa, joten hyvityslaskulla on −79,68 euroa ja arvonlisäveroa −20,32 euroa. Veron perusteesta vähennettävä määrä ei koskaan sisällä veron osuutta (AVL 78 §:n 3 momentti).

Mille verokaudelle

AVL 78 §:n mukainen oikaisuerä kohdistetaan sille kalenterikuukaudelle, jolle se hyvän kirjanpitotavan mukaan kirjataan (AVL 139 §). Alkuperäisen myynnin kuukautta ei avata uudelleen, vaan hyvitys pienentää myyntiä sillä kaudella, jolla hyvityslasku kirjataan, ja tavalliset alv-ilmoituksen eräpäivät pätevät.

Toinen asia on hyvityslasku, joka tehdään siksi, että alkuperäinen lasku oli virheellinen. Jos virhe, esimerkiksi väärä verokanta, on päätynyt jo annettuun arvonlisäveroilmoitukseen, korjaa se ilmoitus: pääsääntö on korvaava ilmoitus kyseiseltä verokaudelta (OVML 25 §). Jos virhe muuttaa kauden veron määrää enintään 500 euroa, Verohallinto sallii myös korjauksen seuraavalla ilmoituksella, joka erääntyy virheen huomaamisen jälkeen. Virheet on korjattava kolmen vuoden kuluessa; aika lasketaan kyseistä kautta seuraavan vuoden alusta. Korjaamisen vaiheet kerromme artikkelissa alv-ilmoituksen korjaaminen, ja kokonaan antamatta jääneestä ilmoituksesta artikkelissa alv-ilmoitus myöhässä.

Ostajan alv-vähennyksen oikaisu

Arvonlisäverovelvollisen ostajan, joka saa alennuksen, hyvityksen tai korvauksen palautetuista pakkauksista, on oikaistava vähentämäänsä veroa vastaavasti (AVL 118 §): esimerkissä hyvitykseen sisältyvällä 20,32 eurolla, jos alkuperäinen vero oli vähennetty kokonaan. Sama koskee sopimusta, joka mitätöidään, peruutetaan tai puretaan vähennyksen tekemisen jälkeen. Jos laskun arvonlisäverotiedot ovat virheelliset, ostajalla ei ole sen perusteella vähennysoikeutta, vaan sen on pyydettävä myyjältä korjattu lasku, joka viittaa alkuperäiseen. Pienet virheet, kuten kirjoitusvirhe nimessä tai väärä yksikköhinta oikealla loppusummalla, eivät vie vähennysoikeutta.

Hyvityslasku ei ole luottotappio

Kun asiakas menee konkurssiin tai perintä on tuloksetonta eikä asiakas pysty maksamaan, myyjä kirjaa luottotappion ja vähentää sen veron perusteesta ilman hyvityslaskua, eikä ostajan tarvitse oikaista vähennystään. Jos maksukykyinen asiakas vain kieltäytyy maksamasta, kyse ei ole luottotappiosta. Vapaaehtoinen, muuhun kuin tuomioistuinmenettelyyn perustuva saatavan anteeksianto rinnastetaan alennukseen. Jos luottotappioksi kirjattu summa maksetaan myöhemmin, se lisätään veron perusteeseen sillä kaudella, jolla se kertyy, alkuperäisen myynnin verokannalla.

Mitä me teemme

Kirjaamme myyntilaskusi ja hyvityslaskusi ja annamme arvonlisäveroilmoitukset osana kuukausihintaa: osakeyhtiöt 199 €/kk 240 000 euron liikevaihtoon asti ja sen yli 249 €/kk, toiminimet alkaen 69 €/kk, ja hintoihin lisätään alv 25,5 %. Ohjelmisto ja tilinpäätös kuuluvat hintaan, eikä tositteiden määrää ole rajattu. Toimipaikkamme on Helsingissä, ja palvelemme verkossa koko Suomessa. Katso kirjanpito Helsingissä ja ohjeemme laskun tekemiseen.

Lähteet

• Verohallinto: Arvonlisäverovelvollisen opas, luvut 9.2 ja 11
• Verohallinto: Laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa
• Verohallinto: Arvonlisäveron ilmoitus- ja maksuohjeet, ilmoituksen korjaaminen
• Verohallinto: Arvonlisäverokantojen muutostilanteet
• Finlex: Arvonlisäverolaki 1501/1993, 78, 118, 139, 209 b, 209 e, 209 f ja 209 n §
• Finlex: Laki oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä 768/2016, 4 ja 25 §

Huomaa: tämä on yleistä tietoa Suomen säännöistä, ei neuvo omaan tilanteeseesi, ja säännöt muuttuvat. Kysy meiltä ennen kuin toimit sen perusteella.

Kaikki artikkelit