Artikkelit

Ulkomaisen yrityksen alv-palautus Suomesta: kuka voi hakea ja miten

Karma Accounts · Julkaistu 24.10.2026

Ulkomainen yritys, joka ei ole rekisteröitynyt Suomessa arvonlisäverovelvolliseksi, voi hakea palautusta Suomessa ostamiensa tavaroiden ja palvelujen sekä maahantuonnin arvonlisäverosta, esimerkiksi hotelleista ja messuista. Verohallinto kutsuu tätä ulkomaalaispalautukseksi. Pääsääntöisesti edellytyksenä on, ettei yrityksellä ole Suomessa kiinteää toimipaikkaa, josta se harjoittaa liiketoimintaa, eikä muuta myyntiä Suomessa kuin käännetyn verovelvollisuuden alaista myyntiä, myyntiä valtiolle tai tiettyjä verottomia kuljetuspalveluja. Toiseen EU-maahan sijoittautunut yritys hakee palautusta oman maansa verohallinnon verkkopalvelussa viimeistään seuraavan vuoden 30.9. EU:n ulkopuolisen yrityksen lomakkeen 9550 on oltava Verohallinnossa viimeistään seuraavan vuoden 30.6.

Kuka voi käyttää palautusmenettelyä

Säännökset ovat arvonlisäverolain (1501/1993, AVL) 122–124 §:ssä. Ulkomainen yritys voi hakea palautusta, kun kaikki nämä täyttyvät:

• Suomessa ei ole kiinteää toimipaikkaa, josta yritys harjoittaa liiketoimintaa.
• Suomessa ei ole omaa ilmoitettavaa myyntiä. Yrityksellä saa olla Suomessa vain sellaista myyntiä, josta ostaja on verovelvollinen, esimerkiksi yleisen käännetyn verovelvollisuuden tai rakennusalan käännetyn verovelvollisuuden perusteella, sekä myyntiä Suomen valtiolle tai tiettyjen verottomien kuljetuspalvelujen myyntiä.
• Hankinnat liittyvät palautukseen oikeuttavaan toimintaan: ulkomailla harjoitettuun toimintaan, joka Suomessa olisi verollista tai nollaverokannan alaista, tai sallittuun myyntiin Suomessa. Palautetaan vain vero, jonka Suomen säännösten mukaan saisi vähentää.
• Vähennysoikeus kotimaassa. Jos kotimaassa on arvonlisäverojärjestelmä, hankinnan on liityttävä myös siellä vähennykseen oikeuttavaan toimintaan. Jos kotimaan vähennysoikeus on osittainen, sen prosenttiosuus rajaa palautusta.

Muuten oma myynti Suomessa, esimerkiksi kuluttajille, henkilökuljetusten tai pääsylippujen myynti tai myynti ulkomaiselle ostajalle, jolla ei ole Suomessa alv-rekisteröintiä eikä kiinteää toimipaikkaa, tarkoittaa yleensä rekisteröitymistä. Poikkeuksia on kaksi: Suomen alv-rekisterin ulkopuolinen yritys, joka ilmoittaa myyntejä EU:n erityisjärjestelmässä (OSS tai IOSS), saa palautuksen näitä myyntejä varten tehtyjen hankintojen verosta, ja pienten yritysten EU-myynnin alv-järjestelmään rekisteröitynyt EU-yritys saa palautuksen kotimaansa verolliseen liiketoimintaan liittyvistä hankinnoista, mutta ei Suomen verotonta vähäisen toiminnan myyntiä varten tehdyistä.

EU-yritys ja EU:n ulkopuolinen yritys rinnakkain

Myöhässä tullutta hakemusta ei käsitellä, ja hakemus voi koskea vain päättyneitä kuukausia. Vero kohdistuu jaksoon, jolloin myöhempi kahdesta tapahtumasta on sattunut: laskutus tai toimitus, palvelun suoritus tai ennakkomaksu. Maahantuonnin vero kohdistuu tullauskuukauteen. Unohtuneen laskun voi ottaa mukaan saman kalenterivuoden myöhempään hakemukseen, kun hakemusjaksoa laajennetaan kattamaan myös laskun kuukausi.

EU-yritys hakee oman maansa portaalissa

Paperilomaketta ei ole. Hakemus tehdään oman maan verohallinnon verkkopalvelussa, joka välittää sen Suomeen 15 päivän kuluessa. Hakemusta ei välitetä, jos hakija ei ole ollut jakson aikana kotimaassaan alv-rekisterissä, sillä on vain verotonta myyntiä, se on vähäisen toiminnan harjoittajana verovapauden piirissä tai se kuuluu maataloustuottajien yhteiseen vakiokantajärjestelmään. Hakemuksen voi tehdä englanniksi, suomeksi tai ruotsiksi, ja sen voi tehdä myös asiamies, jonka valtakirja liitetään skannattuna.

Jokaisesta laskusta ilmoitetaan suomalaisen myyjän nimi, osoite ja y-tunnus maatunnuksineen FI, laskun päivä, numero ja summat, vähennyskelpoinen osuus, haettava määrä sekä kulukoodi alakoodeineen. Hakemus katsotaan tehdyksi vasta, kun kaikki vaaditut tiedot on annettu. Suomi ei edellytä laskujen liittämistä, mutta Verohallinto voi pyytää jäljennöksiä; arvonlisäverolaissa mainitaan laskut, joiden veron peruste on vähintään 1 000 euroa.

Jos lisätietoja ei pyydetä, Verohallinto ratkaisee hakemuksen neljän kuukauden kuluessa sen saapumisesta. Jos lisätietoja pyydetään, päätös annetaan kahden kuukauden kuluessa vastauksesta tai vastausajan päättymisestä, kuitenkin aina vähintään kuuden kuukauden kuluessa; täydentävien lisätietojen jälkeen määräaika on kahdeksan kuukautta. Lisätietopyynnöt tulevat suojattuna sähköpostina osoitteesta vatrefunds@vero.fi; vastausaikaa on kuukausi. Palautus on maksettava kymmenen työpäivän kuluessa päätöksen määräajan päättymisestä. Myöhästyneelle palautukselle maksetaan veronkantolain mukaista korkoa, ellei hakija ole jättänyt pyydettyjä lisätietoja määräajassa toimittamatta.

EU:n ulkopuolinen yritys: lomake 9550

Yritys, jolla ei ole EU:ssa kotipaikkaa eikä kiinteää toimipaikkaa, hakee palautusta lomakkeella 9550 englanniksi, suomeksi tai ruotsiksi. Jos Suomen hankinnat on tehnyt sen kiinteä toimipaikka toisessa EU-maassa, toimipaikka hakee palautusta kyseisen maan portaalissa. Lomakkeesta tulostetaan alkuperäinen kappale; valokopioita tai omia taulukoita ei hyväksytä. Laskut eritellään lomakkeen omaan erittelytaulukkoon, ja hakemuksen allekirjoittaa nimenkirjoitusoikeudellinen henkilö tai valtakirjalla toimiva asiamies.

• Todistus liiketoiminnasta. Liitteeksi tarvitaan kotimaan veroviranomaisen alkuperäinen, enintään 12 kuukautta vanha todistus hakijan toimialasta, jossa näkyy hakijan alv- tai verotunniste. Jos kotimaa ei anna kumpaakaan, ilmoitetaan kaupparekisterinumero ja liitetään alkuperäinen kaupparekisteriote.
• Ei vastavuoroisuutta. Suomi palauttaa veron myös yrityksille maista, joissa ei ole vastaavaa palautusjärjestelmää.
• Arvonlisäveroedustajaa ei tarvita. Asiamies Suomessa tai ulkomailla on vapaaehtoinen. Valtakirjasta käy ilmi, saako asiamies myös vastaanottaa palautuksen.
• Osoite. Verohallinto, PL 560, FI-00052 VERO, FINLAND. Vastaanottokuittausta vaativan kuriirilähetyksen voi toimittaa osoitteeseen Opastinsilta 12, K2 kerros, 00520 Helsinki.
• Maksu. Euroina ja vain Suomessa tai muussa EU-maassa olevaan pankkiin. Ulkomaisen pankin kulut jäävät hakijalle, eikä palautukselle makseta korkoa.

Vuoden 2026 hankinnoista lomakkeen on oltava perillä viimeistään keskiviikkona 30.6.2027. Jos 30.6. on viikonloppu tai pyhäpäivä, seuraava arkipäivä riittää.

Mikä arvonlisävero ei palaudu

Palautusoikeus määräytyy Suomen vähennysoikeussääntöjen mukaan, joten artikkelissamme arvonlisäveron vähennysoikeudesta kuvatut rajoitukset koskevat myös ulkomaalaispalautusta:

• Edustus. Vieraanvaraisuus liiketoiminnan saamiseksi tai säilyttämiseksi, kuten asiakasateria. Markkinointitilaisuuden vähäinen tarjoilu voidaan arvioida toisin.
• Yksityinen kulutus. Verohallinnon oma esimerkki on hotellilaskun aamiainen: majoituksen alv palautetaan, aamiaisen ei.
• Henkilöautot. Auto ja sen käyttökulut kelpaavat vain, jos auto on hankittu yksinomaan vähennykseen oikeuttavaan käyttöön, ja vähäinenkin muu käyttö estää palautuksen. Poikkeuksena ovat myytäväksi, vuokrattavaksi tai ammattimaiseen henkilökuljetukseen tai ajo-opetukseen hankitut autot.
• Asunnot ja työmatkat. Omistajan tai henkilöstön asunnot ja vapaa-ajan tilat sekä asunnon ja työpaikan väliset matkat.
• Virheellisesti laskutettu vero. Väärin laskutettua alv:tä ei palauteta, vaan myyjältä pyydetään hyvityslasku.

Milloin alv-rekisteröinti on parempi reitti

Rekisteröinti korvaa palautusmenettelyn, kun yritys on itse verovelvollinen myynnistään Suomessa eikä erityisjärjestelmä kata myyntiä. Se on pakollinen myös silloin, kun yritys vie tavaroita tai tekee yhteisömyyntiä Suomesta ja haluaa niihin liittyvät verot takaisin; pelkkä ilmoittautuminen ilmoituksenantovelvolliseksi ei riitä. Rekisteröitynyt yritys, myös vapaaehtoisesti verovelvolliseksi hakeutunut, vähentää ostojensa alv:n kausittaisella alv-ilmoituksella.

Lue lisää artikkeleista ulkomaisen yrityksen alv-rekisteröinti, ulkomaisen yrityksen alv-ilmoitukset ja arvonlisäveroedustaja.

Laskuesimerkki

Saksalainen GmbH on alv-rekisterissä Saksassa, ja sillä on siellä täysi vähennysoikeus. Se lähettää maaliskuussa 2026 kaksi työntekijää Helsingin messuille. Suomessa sillä ei ole myyntiä, ja hankinnat palvelevat sen verollista liiketoimintaa. Suomen kulut:

Arvonlisäveroa on yhteensä 823,20 euroa, josta 753,00 euroa voidaan hakea takaisin ja 70,20 euroa jää kuluksi. Yhtiö voi hakea palautusta jo nyt jaksolta maalis–toukokuu 2026, joka on kolme kuukautta ja ylittää 400 euron rajan, tai ottaa laskut mukaan koko vuoden 2026 hakemukseen, jonka määräaika on torstai 30.9.2027.

Seminaarilippujen myynti messuilla muuttaisi tilanteen: tällainen myynti edellyttää yleensä Suomen alv-rekisteröintiä tai kuluttajille myytyjen lippujen osalta OSS:ää.

Mitä me teemme

Karma Accounts auttaa ulkomaisia yrityksiä selvittämään, sopiiko niiden Suomen toimintaan palautusmenettely vai alv-rekisteröinti, ja hoitaa rekisteröinnin ja alv-ilmoitukset niille, jotka rekisteröityvät. Asioit kanssamme englanniksi, suomeksi tai hindiksi, ja toimeksiannot hinnoitellaan laajuuden mukaan: katso alv-palvelut ulkomaisille yrityksille tai pyydä tarjous.

Usein kysyttyä

Voiko ulkomainen yritys saada alv-palautuksen Suomesta?

Voi, jos sillä ei ole Suomessa kiinteää toimipaikkaa, josta se harjoittaa liiketoimintaa, eikä muuta myyntiä kuin käännetyn verovelvollisuuden alaista myyntiä, myyntiä valtiolle tai tiettyjä verottomia kuljetuspalveluja. Muuten yritys rekisteröityy ja vähentää veron Suomen alv-ilmoituksilla.

Mihin mennessä ulkomaalaispalautusta on haettava?

EU-yritys hakee oman maansa portaalissa hankintavuotta seuraavan vuoden 30.9. mennessä. EU:n ulkopuolisen yrityksen lomakkeen 9550 on oltava perillä viimeistään seuraavan vuoden 30.6.

Kauanko palautusmenettely kestää?

EU-hakemuksen päätös on annettava neljän kuukauden kuluessa, lisätietopyyntöjen jälkeen yleensä kuuden tai kahdeksan kuukauden kuluessa, ja palautus kymmenen työpäivän kuluessa siitä. EU:n ulkopuolisten hakemusten käsittelyajasta ei ole julkaistu tietoa.

Lähteet

• Verohallinto: arvonlisäveron palauttaminen toiseen EU-maahan sijoittautuneelle elinkeinonharjoittajalle, syventävä ohje (20.1.2025)
• Verohallinto: arvonlisäveron palauttaminen EU:n ulkopuolelle sijoittautuneelle elinkeinonharjoittajalle, syventävä ohje (7.1.2026)
• Verohallinto: hakemus arvonlisäveron palauttamiseksi ulkomaalaiselle elinkeinonharjoittajalle, lomake 9550
• Verohallinto: lomakkeen 9550 täyttöohje (englanniksi)
• Finlex: arvonlisäverolaki 1501/1993, 114 §, 122–124 §, 150–156 § ja 156 a–156 l §
• EUR-Lex: neuvoston direktiivi 2008/9/EY
• EUR-Lex: neuvoston kolmastoista direktiivi 86/560/ETY

Huomaa: tämä on yleistä tietoa Suomen säännöistä, ei neuvo omaan tilanteeseesi, ja säännöt muuttuvat. Kysy meiltä ennen kuin toimit sen perusteella.

Kaikki artikkelit