Artikkelit

Arvonlisäveron vähennysoikeus: mikä alv on vähennyskelpoinen 2026

Karma Accounts · Julkaistu 20.10.2026

Alv-rekisterissä oleva yritys saa vähentää niiden tavaroiden ja palvelujen arvonlisäveron, jotka se ostaa verollista liiketoimintaansa varten, kun sillä on asianmukainen lasku arvonlisäverovelvolliselta myyjältä. Alv-vähennysoikeus perustuu arvonlisäverolain (1501/1993) 102 §:ään. Vähennys jää tekemättä tai pienenee, jos laki rajaa hankinnan pois (edustus, asunnot, asunnon ja työpaikan väliset matkat ja useimmat henkilöautot), jos hankinta on osin yksityiskäytössä tai verottomassa toiminnassa tai jos tosite ei kelpaa.

Kuka saa vähentää arvonlisäveron

1. Olet arvonlisäverovelvollinen. Jos liikevaihtosi on kuluvana ja edellisenä kalenterivuonna enintään 20 000 euroa, et ole myynneistäsi verovelvollinen, ellet hakeudu rekisteriin, eikä vähennettävää silloin ole (ks. artikkeli alv-rekisteröinnin 20 000 euron rajasta). Raja ei koske ostajan käännettyä verovelvollisuutta: rajan alle jäävän yrityksen, joka ostaa palveluja ulkomailta, on rekisteröidyttävä näistä ostoista ja maksettava vero ilman vastaavaa vähennysoikeutta. Kun rekisteröidyt myynneistäsi, saat ensimmäisellä ilmoituksella tehdä alkuvarastovähennyksen jo hallussasi olevista, verolliseen toimintaan tulevista tavaroista ja palveluista (AVL 112 §): alkuperäiseen hankintaan sisältynyt vero arvonalennusta vastaavalla osalla vähennettynä. Edellytyksenä on alkuperäinen lasku ja käyttöönottohetkellä laadittu muistiotosite. Kiinteistöt eivät kuulu tähän, eikä osakeyhtiö voi vähentää osakkaan omissa nimissään tekemien hankintojen veroa.
2. Hankinta tulee verolliseen liiketoimintaan. Yksityiskäyttöön tehdyistä hankinnoista ei saa vähennystä, eikä myöskään hankinnoista, jotka tulevat vähennykseen oikeuttamattomaan verottomaan myyntiin, kuten terveydenhoitoon, rahoituspalveluihin tai asunnon vuokraukseen. Verottomat myynnit, joihin liittyy palautusoikeus, kuten vienti ja tavaroiden yhteisömyynti toisen EU-maan yrityksille, eivät vie vähennystä (AVL 131 §).
3. Myyjä on verovelvollinen myynnistä. Tarkista kotimainen myyjä ytj.fi:stä. Vilpittömässä mielessä toiminut ostaja säilyttää vähennyksen, jos verovelvollinen myyjä on vain laiminlyönyt rekisteröitymisen (KHO 1999:71). Jos taas rekisteröimätön vähäisen toiminnan harjoittaja tai vuokrauksesta verovelvolliseksi hakeutumaton vuokranantaja merkitsee laskuun alv:n, sitä ei saa vähentää.

Lasku on vähennyksen edellytys

AVL 102 a §:n mukaan vähennys edellyttää myyjän laskua. Kevennetty lasku riittää, kun loppusumma on enintään 400 euroa, sekä summasta riippumatta vähittäiskaupassa ja muussa lähes yksinomaan yksityishenkilöille tapahtuvassa myynnissä samoin kuin ravintola-, ateria- ja henkilökuljetuspalveluissa, joita ei osteta edelleen myytäviksi. Siinä on päiväys, myyjän nimi ja arvonlisäverotunniste, myyty tavara tai palvelu ja vero verokannoittain (AVL 209 f §). Eräissä rajat ylittävissä myynneissä, kuten EU-etämyynnissä, tarvitaan täysi lasku. Muiden laskujen pakollisista merkinnöistä kerrotaan laskun pakollisia tietoja käsittelevässä artikkelissa ja säilytysajoista kuitteja ja tositteita käsittelevässä artikkelissa.

Kirjoitusvirhe myyjän nimessä, puutteellinen osoite tai väärä yksikköhinta, kun loppusumma on oikea ei vie vähennysoikeutta, ja Verohallinto voi hyväksyä vähennyksen ilman asianmukaista laskua, jos oikeus vähennykseen muuten osoitetaan. Vähennystä ei kuitenkaan saa, jos

• laskun alv on väärä. Väärän alv:n sisältävän laskun perusteella ei saa vähentää. Pyydä korjattu lasku; myyjän on annettava se.
• ostit kuluttajana. Toiminimiyrittäjän oma nimi on yrityksen nimi, mutta jos tilaat ulkomaisesta verkkokaupasta kuluttajana ilman alv-tunnistetta tai annat Tullille henkilötunnuksesi y-tunnuksen sijaan, alv:tä ei saa vähentää, ennen kuin myyjä tai Tulli korjaa asiakirjan yrityksen nimiin.
• laskussa on maininta marginaaliverotuksesta. Marginaaliverotetusta käytetystä tavarasta ei ole vähennettävää veroa (AVL 115 §).

Vähennyskelvoton alv: mistä ei saa vähentää

AVL 114 § luettelee hankinnat, joiden veroa ei saa vähentää, vaikka ne palvelisivat liiketoimintaa.

Edustuskulujen alv

Edustusta on liiketoiminnan edistämiseksi osoitettu vieraanvaraisuus yrityksen ulkopuolisia, kuten asiakkaita ja liiketuttavia, kohtaan: ravintolalaskut, tietylle henkilölle valitut lahjat sekä edustusmatkat ja -tilat. Se, onko tilaisuus edustusta vai markkinointia, ratkeaa sen tarkoituksen ja luonteen perusteella. Edustuskulujen alv:tä ei saa vähentää lainkaan, joten koko verollinen summa on kulua. Tuloverotuksessa elinkeinotoiminnan edustusmenoista on vähennyskelpoista puolet (EVL 8 §).

Samanlaiset kulut voivat muussa yhteydessä olla tarkoituksesta ja järjestelyistä riippuen vähennyskelpoisia, esimerkiksi markkinointitilaisuuden ohjelmaan kuuluva tavanomainen kahvitarjoilu tai buffetlounas sekä koko henkilökunnan virkistystilaisuus. Rajanvedoista kerrotaan edustuskuluja ja pikkujouluja sekä markkinointikuluja käsittelevissä artikkeleissa.

Henkilöauto: kaikki tai ei mitään

Rajoitus koskee henkilöauton hankintaa, leasingvuokraa, polttoainetta, latausta, huoltoa ja varaosia. Se koskee myös kaksikäyttöautoa eli N1-luokan ajoneuvoa, jossa on etuistuinten lisäksi muita istuimia tai niiden kiinnityslaitteet, sekä kaikkia henkilöautoksi rekisteröityjä ajoneuvoja, kuten useimpia matkailuautoja.

Henkilöautosta saa vähennyksen vain, jos se on yksinomaan vähennykseen oikeuttavassa käytössä ja tämä näytetään ajopäiväkirjalla. Vähäinenkin yksityiskäyttö vie koko vähennyksen: tavalliset asunnon ja työpaikan väliset matkat, työntekijöiden lounasajot tai edustuskäyttö. Jos auton vero on jo vähennetty, on suoritettava oman käytön vero, tavallisesti ostohinnasta tai sitä alemmasta todennäköisestä luovutushinnasta (AVL 74 §). Poikkeuksena ovat myytäväksi, vuokrattavaksi, ammattimaiseen henkilökuljetukseen tai ajo-opetukseen hankitut autot: niiden vero on vähennyskelpoinen tämän käytön osalta, yksityiskäyttö pois lukien.

Paketti- ja kuorma-autosta vähennetään verollisen liiketoiminnan ajojen osuus. Arvonlisäverotuksessa ei ole 50 prosentin sääntöä: 50 prosentin kilometriraja ratkaisee tuloverotuksessa, onko toiminimen auto elinkeinotoiminnan auto (ks. artikkeli auton pitämisestä toiminimen nimissä).

Asunto ja työmatkat

Asuntorajoitus koskee myös kalusteita, siivousta, korjauksia ja tilojen osuutta lämmityksestä, sähköstä ja vedestä. Asunto, jota käytetään myös liiketoimintaan, ei lähtökohtaisesti oikeuta vähennykseen (KHO 28.4.2003 t. 1049), mutta tilapäismajoitus työkomennuksella ei ole tässä tarkoitettu asunto. Myös asunnon ja työpaikan välisiin matkoihin liittyvät hankinnat, kuten henkilökunnan työmatkoja varten ostetut sähköpyörät, ovat vähennyskelvottomia.

Sekakäyttö: miten alv jaetaan

Kun hankinta palvelee sekä verollista liiketoimintaa että yksityiskäyttöä tai verotonta toimintaa, vähennetään vain verollisen käytön osuus (AVL 117 §), ja jako on pystyttävä näyttämään. Laki ei määrää jakotapaa. Verohallinnon mukaan hankintahetkellä valitaan menetelmä, joka johtaa täsmällisimpään lopputulokseen:

• pakettiautossa ajopäiväkirjan kilometrit
• toimitiloissa pinta-alat
• yleiskuluissa työaika, kun henkilöstö työskentelee sekä verollisessa että verottomassa toiminnassa
• yhteisissä yleiskuluissa, kuten kirjanpidossa, puhelimessa ja vuokrassa, verollisen liikevaihdon prosenttiosuus koko liikevaihdosta kahden desimaalin tarkkuudella.

Esimerkki: kotinetti. Toiminimiyrittäjän kotiliittymä maksaa 40 euroa kuussa, ja hintaan sisältyy alv 25,5 % eli 8,13 euroa. Jos liiketoimintakäytön osuus on 60 %, vähennettävää on 4,88 euroa.

Esimerkki: pakettiauto. Auto maksaa 30 000 euroa + alv 7 650 euroa, ja ajopäiväkirjan mukaan 80 % ajoista on verollista liiketoimintaa, joten vähennettävää on 6 120 euroa. Pidä ajopäiväkirjaa myöhempinäkin vuosina: jos vähennyskelvottomien ajojen osuus kasvaa, vähennystä korjataan.

Jos arvio oli virheellinen jo alun perin, vähennys korjataan sillä ilmoituksella, jolla se tehtiin. Myöhempi käyttötarkoituksen muutos ei ole virhe alkuperäisessä ilmoituksessa: vähennetyn tavaran tai palvelun siirtäminen yksityiseen tai verottomaan käyttöön verotetaan omana käyttönä (AVL 21–22 §). Henkilöauton veroa ei voi jakaa näin edellä mainittuja poikkeuksia lukuun ottamatta.

Mille kaudelle vähennys kuuluu

Pääsäännön mukaan vähennys kohdistetaan kuukaudelle, jona tavara on vastaanotettu tai palvelu suoritettu, tai maksukuukaudelle, jos maksoit sitä ennen (AVL 141 §). Vaihtoehtoja on kaksi:

• Laskutusperuste: laskun kuukausi (AVL 142 §). Tilikauden lopussa vielä laskuttamattomat ostot kohdistetaan tilikauden viimeiselle kuukaudelle.
• Maksuperuste: yritys, jonka liikevaihto on enintään 500 000 euroa, voi kohdistaa vähennyksen maksukuukaudelle (AVL 137 §) ja soveltaa sitä silloin kaikkiin siihen soveltuviin ostoihin ja myynteihin.

Rajat ylittävillä ostoilla on omat kohdistussääntönsä valitusta perusteesta riippumatta. Maahantuonnin vero vähennetään tullauspäätöksen kuukaudelta, EU:sta ostettujen tavaroiden vero samalta kuukaudelta, jolle yhteisöhankinnan vero ilmoitetaan (AVL 141 a §), eikä EU-palveluostoissa voi käyttää laskutus- tai maksuperustetta. Määräpäivistä kerrotaan alv-ilmoituksen eräpäiviä käsittelevässä artikkelissa.

Käännetty verovelvollisuus ja maahantuonti

Kun ostat palveluja, kuten mainontaa tai ohjelmistoja, ulkomaiselta yritykseltä, laskussa ei yleensä ole alv:tä. Kotimaassa sama koskee rakentamispalveluja, kun yrityksesi itse myy rakentamispalveluja muutoin kuin satunnaisesti (AVL 8 c §), sekä metalliromua ja -jätettä, kun olet alv-rekisterissä (AVL 8 d §). Ilmoitat veron maksettavaksi, ja jos hankinta tulee verolliseen toimintaan, vähennät saman summan samalla ilmoituksella, joten nettovaikutus on nolla. Ilmoittaminen on vähennyksen edellytys (AVL 102 a §). Jos hankinta on edustusta, yksityiskäyttöä tai verotonta toimintaa varten, vero on maksettava mutta sitä ei saa vähentää. Lue lisää käännettyä verovelvollisuutta käsittelevästä artikkelista. EU:n ulkopuolelta tuodun tavaran vähennys edellyttää tullauspäätöstä, jossa yrityksesi on tavaranhaltijana.

Vähennyksen ilmoittaminen ja korjaaminen

Kauden vähennyskelpoinen vero ilmoitetaan arvonlisäveroilmoituksen kohdassa "Verokauden vähennettävä vero". Jos vähennettävää on enemmän kuin maksettavaa, kauden alv on negatiivinen. Verohallinto voi palauttaa sen, kun ilmoitus on käsitelty, aikaisintaan verokautta seuraavan kuukauden yleisen eräpäivän jälkeen. Palautus voidaan ensin käyttää muiden verojen maksuksi, eikä alle 10 euron palautuksia makseta heti. Ilman annettua ilmoitusta vähennyksiä ei palauteta.

Virheellinen vähennys korjataan oikealle kaudelle korvaavalla ilmoituksella OmaVerossa; korjausohjeista ja pienen virheen korjaamisesta myöhemmällä ilmoituksella kerrotaan alv-ilmoituksen korjaamista käsittelevässä artikkelissa. Myyjän hyvityslasku pienentää tekemääsi vähennystä (AVL 118 §). Ostolaskujen verokannoista 25,5 %, 13,5 % ja 10 % kerrotaan alv-kantoja käsittelevässä artikkelissa.

Mitä me teemme

Hoidamme kirjanpidon kuukausittain kuiteista, myyntilaskuista ja tilitapahtumista, annamme alv-ilmoituksen eräpäivään mennessä ja kerromme maksettavan summan ennen eräpäivää. Alv-ilmoitus sisältyy kuukausihintaan. Toiminimen kirjanpito maksaa 69 €/kk 240 000 euron liikevaihtoon asti. Osakeyhtiön kirjanpito maksaa 199 €/kk 240 000 euroon asti ja 249 €/kk 500 000 euroon asti. Yli 500 000 euron liikevaihdolla hinta sovitaan kirjallisella tarjouksella. Palkanlaskenta on 15 € palkkalaskelmalta. Hintoihin lisätään alv 25,5 %. Ohjelmisto ja tilinpäätös sisältyvät, eikä kuittien määrää rajoiteta. Katso hinnasto tai pyydä tarjous.

Usein kysyttyä

Mitä alv-vähennysoikeus tarkoittaa?

Arvonlisäverovelvollinen yritys saa vähentää verollista liiketoimintaa varten tehtyjen ostojen arvonlisäveron myynnin verosta (arvonlisäverolaki 102 §). Edellytyksenä on asianmukainen lasku verovelvolliselta myyjältä tai ilmoitettu maahantuonnin, yhteisöhankinnan tai käännetyn verovelvollisuuden vero.

Mikä alv on vähennyskelpoinen?

Verolliseen liiketoimintaan ostettujen tavaroiden ja palvelujen alv. Sekakäytön hankinnasta vain verollisen käytön osuus. Vähennyskelvottomia ovat edustus, asunnon ja työpaikan väliset matkat, yrittäjän ja henkilökunnan asunnot sekä useimmat henkilöautot käyttökuluineen.

Saako edustuskulujen alv:n vähentää?

Ei. Asiakkaiden ja liiketuttavien kestitsemisen alv on kokonaan vähennyskelvoton, ja tuloverotuksessa kulusta on vähennyskelpoista puolet. Koko henkilökunnan virkistystilaisuus ja markkinointitilaisuuden tavanomainen tarjoilu voivat olla vähennyskelpoisia tarkoituksesta ja järjestelyistä riippuen.

Saako auton arvonlisäveron vähentää?

Henkilöautosta vain, jos se on yksinomaan vähennykseen oikeuttavassa käytössä; vähäinenkin yksityiskäyttö vie koko vähennyksen. Poikkeuksia ovat myynti-, vuokra-, taksi- ja autokouluautot. Pakettiautosta vähennetään ajopäiväkirjan mukainen liiketoiminnan osuus.

Lähteet

• Finlex: arvonlisäverolaki 1501/1993, 3, 8 c, 8 d, 21, 22, 74, 102, 102 a, 112, 114, 115, 117, 118, 131, 137, 141, 141 a, 142 ja 209 f §
• Finlex: laki elinkeinotulon verottamisesta 360/1968, 8 §
• Verohallinto: arvonlisäveron vähennys ostoista
• Verohallinto: Arvonlisäverovelvollisen opas, luvut 8, 10 ja 11
• Verohallinto: Arvonlisäveron vähennysoikeudesta
• Verohallinto: ajoneuvon ja sen käyttökulujen arvonlisävero
• Verohallinto: markkinointi- ja edustustilaisuudet arvonlisäverotuksessa
• Verohallinto: laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa
• Verohallinto: palautuksen maksaminen, oma-aloitteiset verot

Huomaa: tämä on yleistä tietoa Suomen säännöistä, ei neuvo omaan tilanteeseesi, ja säännöt muuttuvat. Kysy meiltä ennen kuin toimit sen perusteella.

Kaikki artikkelit