Artikkelit

Markkinointikulut verotuksessa: vähennykset ja alv käytännössä

Karma Accounts · Julkaistu 9.10.2026

Markkinointikulut ovat tuloverotuksessa yleensä kokonaan vähennyskelpoisia, ja niiden arvonlisäveron saa vähentää siltä osin kuin hankinta liittyy vähennykseen oikeuttavaan toimintaan. Tämä on merkittävä ero edustuskuluihin: edustusmenoista vähennetään vain puolet, eikä arvonlisäveroa saa vähentää lainkaan. Käytännössä hankalinta on rajanveto näiden kahden välillä, koska molemmat syntyvät usein samanlaisissa tilaisuuksissa.

Mitä laki sanoo

Elinkeinoverolaki mainitsee mainonnan suoraan: vähennyskelpoisia ovat ilmoittelusta, asiakaslehdistä ja -julkaisuista, tavanomaisista mainoslahjoista ja mainostilaisuuksista johtuneet menot (EVL 7 ja 8 §). Saman pykälän mukaan edustusmenoista vähennetään 50 %.

Arvonlisäverotuksessa verovelvollinen saa vähentää verollista liiketoimintaansa varten tekemiensä hankintojen arvonlisäveron (AVL 102 §). Poikkeus ovat edustustarkoitukseen käytettävät tavarat ja palvelut, joista vähennystä ei saa tehdä (AVL 114 §). Edustuksen rajanveto tehdään tuloverotuksessa ja arvonlisäverotuksessa pääosin samoin perustein, mutta vähennyskelpoisuus arvioidaan kummassakin verossa erikseen. Mainoskulut kannattaa pitää kirjanpidossa eri tilillä kuin edustuskulut.

Tavallisimmat markkinointikulut

Taulukoiden alv-sarakkeessa ”vähennetään” tarkoittaa: siltä osin kuin hankinta liittyy vähennykseen oikeuttavaan toimintaan.

Verkkosivut. Kolmen tai useamman verovuoden ajan tuloa kerryttävä meno vähennetään yhtä suurina vuotuisina poistoina todennäköisenä vaikutusaikanaan, tai kymmenenä verovuotena, jos vaikutusaika on yli kymmenen vuotta (EVL 24 §). Isompi verkkosivuprojekti voi kuulua tämän säännön piiriin, joten kysy ennen kuin kirjaat koko summan yhden vuoden kuluksi.

Mainoslahjat. Tavanomainen mainoslahja on arvoltaan vähäinen massalahja, joka annetaan samaan aikaan ja samanlaisena useille vastaanottajille, usein yrityksen nimellä varustettuna. Verohallinto pitää tavanomaisena mainoslahjaa, jonka arvonlisäverollinen ostohinta on enintään 50 euroa. Asiakkaalle tai liiketuttavalle yksilöllisesti valittu lahja, esimerkiksi merkkipäivän johdosta, on yleensä edustusta. Omalle henkilökunnalle annettu tavara ei ole mainoslahja.

Tavaranäytteet. Myyntituotteiden näytteiden jakaminen ei ole arvonlisäverotuksessa verollista omaa käyttöä (AVL 25 §), ja Verohallinto mainitsee tuotteiden näytelähetykset tuloverotuksessa tavanomaisina mainoslahjoina.

Alkoholi. Alkoholi ei ole tavanomainen mainoslahja. Pienpanimon, viinitilan tai vastaavan itse valmistamaa alkoholia Verohallinto pitää mainoslahjana vain, jos mainoslahjan yleiset edellytykset täyttyvät. Edustusmenojen verotusta käsittelemme tarkemmin artikkelissamme edustuskuluista, lahjoista ja pikkujouluista.

Sponsorointi. Kun saat vastineeksi sovittua näkyvyyttä, kuten logon joukkueen pelipaitaan, tämä osa on mainonnan ostamista: Verohallinnon arvonlisäverotusohjeessa vastineeksi annettu näkyvyys on mainospalvelua. Sen arvonlisäveron saa vähentää, kun myyjä on veloittanut veron oikein ja hankinta liittyy vähennykseen oikeuttavaan toimintaasi; arvonlisäverorekisteriin kuulumaton myyjä ei veloita sitä. Sponsorointipakettiin sisältyvä vieraanvaraisuus arvioidaan erikseen edustusta koskevien sääntöjen mukaan. Säilytä sopimus, josta käy ilmi, mitä näkyvyyttä saat.

Lahjoitukset. Tuki ilman vastiketta ei yleensä ole vähennyskelpoinen. Verohallinnon verovuoden 2025 yhtenäistämisohjeen mukaan arvoltaan vähäiset raha- tai esinelahjoitukset yleishyödylliseen ja samalla paikalliseen tai yrityksen toimialaa lähellä olevaan tarkoitukseen ovat vähennyskelpoisia suhdetoiminnan menoja enintään 850 euroa lahjoituksen saajaa kohti. Poliittiseen tarkoitukseen annettu lahjoitus ei ole vähennyskelpoinen lainkaan. Lisäksi osakeyhtiö voi tehdä erillisen lahjoitusvähennyksen vähintään 850 euron rahalahjoituksesta yliopistolle tai korkeakoululle tai Verohallinnon nimeämälle tieteen, taiteen tai suomalaisen kulttuuriperinteen tukijalle (TVL 57 §).

Markkinointia vai edustusta: kolme kysymystä

Verohallinnon ohjeessa markkinointi- ja edustustilaisuuksista arvioidaan erityisesti seuraavia seikkoja:

1. Kenelle tilaisuus on suunnattu? Markkinoinnin tarkoitus on tehdä yritys ja sen tuotteet laajalti tunnetuiksi, usein valikoimattomalle joukolle, jolla on vapaa pääsy. Edustus on vieraanvaraisuutta tiettyjä ulkopuolisia, kuten asiakkaita ja liiketuttavia, kohtaan liikesuhteiden luomiseksi tai ylläpitämiseksi.
2. Mikä on tilaisuuden todellinen tarkoitus ja sisältö? Tuote-esittely, koulutus tai demo viittaa markkinointiin. Jos tarjoilu on tilaisuuden pääasia, kyse on edustuksesta, vaikka alussa pidettäisiin lyhyt esitys. Pelkkä ajankohta ei ratkaise asiaa.
3. Onko tarjoilua, ja millaista? Tavanomainen ja ohjelmaan nähden toissijainen tarjoilu, kuten kahvi tai buffetlounas ruokajuomineen, ei yleensä ole edustusta. Ohjelman jälkeinen illallinen, cocktailtilaisuus tai vapaamuotoinen illanvietto on yleensä edustusta.

Pelkkä tiettyjen asiakkaiden kutsuminen ei tee tilaisuudesta edustusta. Korkein hallinto-oikeus on hyväksynyt rajatulle ryhmälle, kuten opettajille tai lääkäreille, suunnatun kohderyhmämarkkinoinnin kulut, kun ohjelma oli markkinointia ja tarjoilu tavanomaista (KHO 2013:63, 2013:64 ja 2013:65). Tilaisuus voi myös jakautua: markkinointiosuus on vähennyskelpoinen ja sitä seuraava ilta edustusta. Arvonlisäverotuksessa kohderyhmämarkkinoinnin kulut ovat Verohallinnon ohjeen mukaan vähennyskelpoisia vain niiden henkilöiden osalta, joiden toimintaan markkinoinnilla halutaan vaikuttaa: jos puoliso tai muu perheenjäsen voi osallistua, hänen osuutensa ei ole vähennyskelpoinen. Edustusmenojen verotusta käsittelemme tarkemmin artikkelissamme edustuskuluista, lahjoista ja pikkujouluista.

Google, Meta ja muut ulkomaiset alustat

Googlelta, Metalta tai muulta ulkomaiselta myyjältä ostetut mainokset laskutetaan yleensä ilman arvonlisäveroa. Ostaja ilmoittaa Suomen arvonlisäveron ja tekee samalla ilmoituksella vähennyksen, jos siihen on oikeus: katso artikkelimme käännetystä verovelvollisuudesta palveluostoissa.

Mitä tositteesta pitää käydä ilmi

Arvonlisäveron vähentäminen edellyttää myyjän laskua, jossa on arvonlisäverolain vaatimat merkinnät (AVL 102 a §); ne on lueteltu artikkelissamme laskun pakollisista tiedoista. Näyttövelvollisuus tilaisuuden ja kulujen luonteesta on yrityksellä, joten liitä tositteeseen lyhyt selvitys:

• tilaisuudesta: kutsu, ohjelma kellonaikoineen, kutsutut ja paikalla olleet sekä tarjoilu
• mainoslahjoista: mitä annettiin, kappalehinta ja kenelle
• sponsoroinnista: sopimus ja näyttö näkyvyydestä
• mainoksista: mitä mainostettiin ja missä

Kaksi esimerkkiä

Esimerkki 1: logomukit. Osakeyhtiösi tilaa 100 yrityksen logolla varustettua mukia ja jakaa ne asiakkaille messuilla. Lasku on 1 004 euroa, sisältäen 25,5 %:n arvonlisäveron. Muki maksaa noin 10 euroa, selvästi alle 50 euroa, ja kaikki saavat saman, joten kyse on tavanomaisista mainoslahjoista. Vähennät arvonlisäveroa 204 euroa, ja loput 800 euroa on kokonaan vähennyskelpoista tuloverotuksessa.

Esimerkki 2: asiakasseminaari ja illallinen. Kutsut 20 asiakasta kahden tunnin esittelyyn uudesta palvelustasi. Tila ja tekniikka maksavat 1 000 euroa + alv 255 euroa. Ohjelman aikainen kahvitarjoilu laskutetaan erikseen, eikä se sisälly näihin lukuihin; tavanomaisena tarjoiluna sitä käsitellään kuten seminaaria. Sen jälkeen viet kaikki kolmen ruokalajin illalliselle viineineen, ja lasku on 1 600 euroa arvonlisäveroineen. Seminaari on markkinointia: 255 euron arvonlisävero vähennetään ja 1 000 euroa on kokonaan vähennyskelpoista. Illallinen on edustusta: arvonlisäveroa ei vähennetä, ja 1 600 eurosta 800 euroa on vähennyskelpoista.

Mitä me teemme

Erottelemme markkinointi- ja edustuskulut joka kuukausi osana kirjanpitoa ja vähennämme arvonlisäveron vain niistä kuluista, joista sen saa vähentää. Osakeyhtiön kirjanpito maksaa 199 €/kk 240 000 euron liikevaihtoon asti ja 249 €/kk sen yli, toiminimen kirjanpito alkaen 69 €/kk, kaikki + alv 25,5 %. Hintaan sisältyvät ohjelmisto ja tilinpäätös, eikä tositteiden määrää ole rajattu. Toimimme Helsingissä ja palvelemme verkossa koko Suomessa. Varaa alkukeskustelu.

Lähteet

• Verohallinto: markkinointi- ja edustustilaisuudet arvonlisäverotuksessa
• Verohallinto: edustusmenot tuloverotuksessa
• Verohallinto: arvonlisäverovelvollisen opas, luvut 1.3.4 ja 8.2
• Verohallinto: oman käytön ja alivastikkeellisten luovutusten arvonlisäverotus
• Verohallinto: yhtenäistämisohjeet vuodelta 2025 toimitettavaa verotusta varten, kohta 3.2
• Verohallinto: lahjoitusvähennys yhteisöverotuksessa
• Verohallinto: hallitus esittää lahjoitusten vähennyskelpoisuuden laajentamista (29.9.2026, englanniksi)
• Finlex: laki elinkeinotulon verottamisesta 360/1968, 7, 8 ja 24 §
• Finlex: arvonlisäverolaki 1501/1993, 25, 84, 102, 102 a ja 114 §

Huomaa: tämä on yleistä tietoa Suomen säännöistä, ei neuvo omaan tilanteeseesi, ja säännöt muuttuvat. Kysy meiltä ennen kuin toimit sen perusteella.

Kaikki artikkelit