Artikkelit

Maahantuonnin arvonlisävero: tuonti EU:n ulkopuolelta, Tulli vai alv-ilmoitus?

Karma Accounts · Julkaistu 27.10.2026

Jos yrityksesi on arvonlisäverovelvollisten rekisterissä silloin, kun Tulli hyväksyy tuonnin tulli-ilmoituksen, et maksa maahantuonnin arvonlisäveroa Tullille. Lasket veron itse ja ilmoitat sen alv-ilmoituksella sille kuukaudelle, jona tullauspäätös annettiin, kohdissa ”Tavaroiden maahantuonnit EU:n ulkopuolelta” ja ”Vero tavaroiden maahantuonneista EU:n ulkopuolelta”. Siltä osin kuin tavara tulee alv-vähennykseen oikeuttavaan käyttöön, vähennät saman määrän samalla ilmoituksella; kun käyttö on kokonaan vähennyskelpoista, maksettavaa ei jää. Yksityishenkilöt ja alv-rekisterin ulkopuoliset yritykset maksavat maahantuonnin alv:n Tullille tullien ohella. Tulli-ilmoitus annetaan Tullille joka tapauksessa.

Tulli vai Verohallinto

Verohallinto on vastannut alv-rekisteriin merkittyjen tuojien maahantuonnin arvonlisäverotuksesta 1.1.2018 alkaen. Ratkaisevaa on tuojan asema tulli-ilmoituksen hyväksymishetkellä:

Rekisteröidyn yhtiön kohdalla tavaran käyttötarkoitus vaikuttaa vain vähennykseen. Tuonnin jälkeinen rekisteröinti ei siirrä tuontia Verohallinnolle, vaikka se tehtäisiin takautuvasti. Tulli kantaa veron kaikilta tuojilta myös silloin, kun tavara on tuotu tullisäännösten vastaisesti, esimerkiksi ilmoittamatta sitä Tullille.

Maahantuonnilla tarkoitetaan tavaran tuontia EU:n arvonlisäveroalueelle sen ulkopuolelta, esimerkiksi Kiinasta, Yhdysvalloista tai Isosta-Britanniasta (Pohjois-Irlantiin sovelletaan EU:n tavarakaupan sääntöjä). Ahvenanmaa on EU:n arvonlisäveroalueen ulkopuolella, joten Tulli pitää maahantuontina myös tavaran siirtoa Ahvenanmaan ja Manner-Suomen tai muiden EU-maiden välillä.

Kuka on maahantuoja

Verovelvollinen on ilmoittaja, mutta jos ilmoittajana on edustaja, verovelvollinen on ilmoittajan päämies (AVL 86 b §). Liiketoimintaansa varten tavaraa tuovan alv-rekisteröidyn yrityksen on oltava tulli-ilmoituksessa maahantuojana. Kun huolitsija toimii välillisenä edustajana, se antaa ilmoituksen omissa nimissään sinun lukuusi ja merkitsee siihen Y-tunnuksesi. Maahantuoja olet silloin sinä, ja vain sinulla on vähennysoikeus. Jos edustaja merkitsee tuojaksi väärän yrityksen, on haettava Tullilta tulli-ilmoituksen mitätöintiä.

Toimituslauseke ratkaisee, kuka maksaa mitäkin, ei sitä, kuka on alv:sta verovelvollinen. DDP-ehdolla (Delivered Duty Paid, Tullin sanoin toimitettuna tullattuna) myyjä maksaa myös tullimuodollisuuksien kustannukset ja maahantuonnin verot sisältyvät hintaan; DAP-ehdolla myyjä maksaa rahdin ja siihen liittyvät kulut määräpaikkaan asti. Jos DDP-myyjä on tulli-ilmoituksessa maahantuojana, sinä et ole maahantuoja etkä voi vähentää tuon tuonnin alv:tä.

Näin lasket veron perusteen

Lähtökohta on tullauspäätöksen tullausarvo, yleensä tavarasta maksettu hinta, johon sisältyvät kuljetus ja vakuutus siihen paikkaan asti, jossa tavara saapuu EU:n alueelle. Siihen lisätään (AVL 88–93 §):

• Tullit ja maksut, jotka kannetaan tuonnin yhteydessä, esimerkiksi tulli ja polkumyyntitulli, mutta ei itse arvonlisäveroa, sekä Suomen ulkopuolella maksettavat verot ja muut maksut. Autovero ei kuulu perusteeseen.
• Kuljetus- ja muut kustannukset kuljetussopimuksen mukaiseen ensimmäiseen Suomessa olevaan määräpaikkaan asti: rahti, lastaus, purku, vakuutus, huolintapalkkio ja satamassa perittävät tavaramaksut. Jos tiedät jo tulli-ilmoituksen hyväksymishetkellä, että tavara jatkaa toiseen paikkaan Suomessa tai EU:ssa, myös sinne asti syntyvät kulut lisätään.

Älä lisää kuluja, jotka sisältyvät jo tullausarvoon, mutta tarkista, mitä se kattaa: EU:hun saapumisen jälkeinen kuljetus ei sisälly siihen, ja lentorahdista siihen sisältyy vain osa. Kerro peruste verokannalla: useimmille tavaroille 25,5 %, esimerkiksi elintarvikkeille 13,5 % (katso alv-kannat 2026). Jos samassa lähetyksessä on eri verokantojen tavaroita, jaa yhteiset kulut, kuten rahti, tavaroiden arvojen suhteessa.

OmaVeron vertailutieto Tullilta (tullausarvot, tullit ja maksut) on tarkistusapu, ei valmis vastaus: todellinen veron peruste on yleensä suurempi, koska siitä puuttuvat tullausarvoon sisältymättömät kulut.

Mille kuukaudelle tuonti kuuluu

Maahantuonnin alv kohdistetaan sille verokaudelle, jonka aikana tullauspäätös on annettu, ei toimittajan laskun kuukaudelle eikä tavaran saapumiskuukaudelle (AVL 135 a §). Neljännesvuosittain tai vuosittain ilmoittava kohdistaa veron siihen vuosineljännekseen tai vuoteen, johon päivä osuu. Maahantuonnin erityismenettelyssä (AVL 100 a §) ratkaisee sen sijaan kuukausi, jona tulli-ilmoitus hyväksyttiin. Vähennys tehdään samalla ilmoituksella; säilytä tullauspäätös osana kirjanpitoaineistoa, koska vähennys perustuu siihen. Jos Tulli myöhemmin oikaisee päätöksen, korjaa ilmoitus alkuperäiselle verokaudelle.

Laskuesimerkki 25,5 %:n verokannalla

Helsinkiläinen alv-rekisteröity osakeyhtiö, jolla on kuukauden verokausi ja joka käyttää tavarat kokonaan verolliseen myyntiin, ostaa elektroniikkaa yhdysvaltalaiselta toimittajalta; tullausarvo kattaa merirahdin Helsinkiin. Huolitsija tullaa tavarat yhtiön nimissä, ja ne jatkavat kuljetussopimuksen mukaisesti kuorma-autolla yhtiön varastoon Tampereelle.

Huolitsija ei veloita näistä palveluista arvonlisäveroa, koska niiden arvo sisältyy maahantuonnin veron perusteeseen (AVL 71 § 2 kohta). Tullauspäätös on annettu keskiviikkona 14.10.2026, joten lokakuun alv-ilmoituksella on 8 600,00 euroa kohdassa ”Tavaroiden maahantuonnit EU:n ulkopuolelta”, 2 193,00 euroa kohdassa ”Vero tavaroiden maahantuonneista EU:n ulkopuolelta” ja samat 2 193,00 euroa mukana kohdassa ”Verokauden vähennettävä vero”. Ilmoitus on annettava viimeistään maanantaina 14.12.2026, koska 12.12. on lauantai. Jos tullauspäätös olisi annettu 30.9. ja tavarat olisivat saapuneet Tampereelle 2.10., tuonti kuuluisi syyskuulle, jonka ilmoituksen määräpäivä on torstai 12.11.2026.

Jos yhtiö ei vielä olisi alv-rekisterissä, huolitsijan kulut ilmoitettaisiin tulli-ilmoituksessa ja Tulli kantaisi samat 2 193 euroa tullilaskulla.

Ulkomainen yritys maahantuojana

Ulkomaiseen yritykseen pätee sama sääntö: ratkaisevaa on yrityksen asema Suomen alv-rekisterissä tulli-ilmoituksen hyväksymishetkellä.

• Alv-rekisterissä Suomessa: yritys ilmoittaa maahantuonnin alv:n Suomen alv-ilmoituksellaan kuten suomalainen yritys ja vähentää sen siltä osin kuin tavara tulee vähennykseen oikeuttavaan käyttöön.
• Rekisterissä vain ilmoituksenantovelvollisena (esimerkiksi yhteisöhankintojen vuoksi): yritys ei voi ilmoittaa maahantuontia, vaan sen on ilmoittauduttava arvonlisäverovelvolliseksi, jos se tuo tavaraa maahan.
• Ei rekisterissä: Tulli kantaa veron. Edellytykset täyttävä yritys voi hakea veron palautusta siltä osin kuin vero olisi vähennyskelpoinen ulkomaisen yrityksen palautusmenettelyssä, jossa maahantuonnin vero kohdistetaan tullauskuukaudelle.

Kun päämiehellä ei ole suomalaista Y-tunnusta ja käytetään välillistä edustusta, Tullin mukaan myös välillinen edustaja on itse vastuussa maahantuonnin alv:sta. Rekisteröitymisvelvollisuus riippuu siitä, mitä yritys myy Suomessa tuonnin jälkeen: katso ulkomaisen yrityksen alv-rekisteröinti ja EU:n ulkopuolisten yritysten osalta arvonlisäveroedustaja.

Pienet lähetykset ja IOSS

Kun tuontijärjestelmään (IOSS) rekisteröitynyt verkkokauppa myy EU:n ulkopuolelta tavaroita yksityishenkilölle tai alv-rekisterin ulkopuoliselle yritykselle lähetyksessä, jonka todellinen arvo on enintään 150 euroa ja jossa ei ole valmisteveron alaisia tavaroita, ostaja maksaa alv:n jo ostaessaan, eikä Tulli peri sitä uudelleen, kun IOSS-tunniste on tulli-ilmoituksessa. Katso verkkokaupan alv ja OSS.

Ei sama kuin osto toisesta EU-maasta

Toisessa EU-maassa alv-rekisteröidyltä myyjältä ostettu tavara ei ole maahantuontia: veron peruste on ostohinta, vero kohdistetaan vastaanottoa seuraavalle kuukaudelle tai vastaanottokuukaudelle, jos lasku on saatu samassa kuussa, ja ilmoituksella käytetään eri kohtia. Katso artikkeli yhteisöhankinnasta.

Yleisimmät virheet

• Kohdistus laskun päivämäärän tai saapumispäivän mukaan tullauspäätöksen päivän sijaan.
• Oletus, että tullausarvo kattaa koko rahdin. Tarkista, mitä se sisältää, lisää loput ensimmäiseen määräpaikkaan asti äläkä laske mitään kahteen kertaan.
• Huolitsijan lasku alv-tositteena. Vähennys perustuu tullauspäätökseen. Tullin kantama alv, jonka huolitsija edelleenlaskuttaa, ei kuulu alv-ilmoituksen maahantuontikohtiin.
• Väärä tuoja tulli-ilmoituksessa, esimerkiksi toinen yritys tai henkilötunnus.

Näin Karma auttaa

Karma Accounts hoitaa maahantuontia harjoittavien yritysten sekä Suomessa alv-rekisteröityjen ulkomaisten yritysten kirjanpidon ja alv-ilmoitukset ja laskee veron perusteen jokaisesta tullauspäätöksestä ja huolitsijan laskuista. Katso alv-palvelut ulkomaisille yrityksille; jokainen asiakas saa oman tarjouksen, jonka voit pyytää tarjouspyyntölomakkeella.

Usein kysyttyä

Ilmoitetaanko maahantuonnin alv alv-ilmoituksella vai maksetaanko se Tullille?

Alv-ilmoituksella, jos yrityksesi on alv-rekisterissä tulli-ilmoituksen hyväksymishetkellä; alv-rekisteröity luonnollinen henkilö vain liiketoimintaan tuotavista tavaroista. Muuten, tai jos tullisäännöksiä on rikottu, veron kantaa Tulli.

Mille kuukaudelle maahantuonnin alv kohdistetaan?

Sille verokaudelle, jonka aikana tullauspäätös on annettu, paitsi maahantuonnin erityismenettelyssä. Vähennys tehdään samalla ilmoituksella.

Tarvitseeko ulkomainen yritys alv-rekisteröinnin tuodakseen tavaraa Suomeen?

Ei pelkän tuonnin vuoksi: ilman rekisteröintiä Tulli kantaa veron. Pelkästään ilmoituksenantovelvollisena rekisteröidyn yrityksen on kuitenkin ilmoittauduttava arvonlisäverovelvolliseksi, jos se tuo tavaraa maahan, ja myöhempi myynti Suomessa voi edellyttää rekisteröintiä.

Lähteet

• Verohallinto: näin ilmoitat maahantuonnin arvonlisäveron
• Verohallinto: maahantuonti
• Verohallinto: maahantuonnin arvonlisäverotusmenettelystä 1.1.2018 alkaen (syventävä ohje)
• Verohallinto: maahantuonnin arvonlisäveron peruste (syventävä ohje 30.6.2026)
• Verohallinto: Ahvenanmaan veroraja ja tavaroiden maahantuonti
• Verohallinto: arvonlisäveron erityisjärjestelmät (syventävä ohje)
• Verohallinto: Brexit
• Verohallinto: refund of VAT to foreign businesses established in the EU (englanniksi)
• Verohallinto: refund of VAT to foreign businesses established outside the EU (englanniksi)
• Tulli: maahantuonnin arvonlisävero
• Tulli: maahantuonnin arvonlisäveron peruste
• Tulli: tullausarvo
• Tulli: Incoterms 2020
• Tulli: näin maksat tullilaskun
• Finlex: arvonlisäverolaki 1501/1993, 71, 86 b, 88–93, 100 a, 102, 114, 117, 135 a ja 160 §

Huomaa: tämä on yleistä tietoa Suomen säännöistä, ei neuvo omaan tilanteeseesi, ja säännöt muuttuvat. Kysy meiltä ennen kuin toimit sen perusteella.

Kaikki artikkelit