Artikkelit

Yhteisöhankinta: alv toisesta EU-maasta ostetuista tavaroista, ilmoittaminen ja kirjaus

Karma Accounts · Julkaistu 24.10.2026

Kun Suomessa alv-rekisteröity yritys ostaa tavaraa toisessa EU-maassa arvonlisäverovelvolliselta myyjältä ja tavara kuljetetaan Suomeen, myyjä laskuttaa ilman arvonlisäveroa ja osto on ostajalle yhteisöhankinta. Ostaja laskee Suomen arvonlisäveron sillä verokannalla, jota samaan tavaraan sovellettaisiin Suomessa, ja ilmoittaa sen. Kun tavara hankitaan arvonlisäverolliseen liiketoimintaan, sama määrä voidaan yleensä vähentää samalla ilmoituksella, joten nettovaikutus on nolla. Yhteisöhankinta on silti ilmoitettava.

Milloin osto on yhteisöhankinta

Yhteisöhankinta on tavaran osto, jossa myyjä, ostaja tai joku heidän puolestaan kuljettaa tavaran EU-maasta toiseen (AVL 26 a §). Se verotetaan Suomessa, kun:

• kuljetus päättyy Suomeen (AVL 63 f §)
• myyjä on elinkeinonharjoittaja, joka ei ole kuljetuksen lähtömaassa verottoman vähäisen toiminnan harjoittaja (AVL 26 c §)
• ostaja on elinkeinonharjoittaja tai muu oikeushenkilö.

Myyjälle kauppa on tällöin kuljetuksen lähtömaassa veroton yhteisömyynti, ja siihen myyjä tarvitsee ostajan voimassa olevan, muussa maassa annetun alv-tunnisteen, yleensä suomalaisen (arvonlisäverodirektiivin 138 artikla). Yksityishenkilö tekee yhteisöhankinnan vain uudesta kuljetusvälineestä. Yhteisöhankintoja eivät ole käytettyjen tavaroiden sekä taide-, keräily- ja antiikkiesineiden marginaaliverotetut myynnit, kun myyjän tositteessa on siitä merkintä, myyjän Suomessa asentamat tavarat, etämyynti kuluttajille eikä verkon kautta toimitettava sähkö tai kaasu.

Mitä ostaja tekee

Verovelvollinen on ostaja (AVL 2 b §). Vero lasketaan hinnasta ilman arvonlisäveroa, ja siihen luetaan myyjän veloittama pakkaus ja kuljetus mutta ei erilliseltä rahdinkuljettajalta ostettua kuljetusta. Verokanta määräytyy tavaran mukaan: useimmat tavarat 25,5 %, esimerkiksi elintarvikkeet ja kirjat 13,5 % sekä sanoma- ja aikakauslehdet 10 %.

Vähennykseen sovelletaan samoja sääntöjä kuin kotimaiseen ostoon (AVL 102, 114 ja 117 §): kokonaan arvonlisäverolliseen liiketoimintaan ja nollaverokannan myyntiin, kuten vientiin, vain vastaava osuus, kun tavaraa käytetään myös verottomaan toimintaan tai yksityisesti, eikä lainkaan, kun AVL 114 § sen estää, esimerkiksi edustuskäytössä tai henkilöautossa, jota ei käytetä yksinomaan liiketoiminnassa. Säännöt ovat artikkelissa arvonlisäveron vähennysoikeus.

Mihin kohtiin alv-ilmoituksella

Yhteisöhankintoja ei ilmoiteta yhteenvetoilmoituksella.

Mille kuukaudelle yhteisöhankinta kuuluu

Veron suorittamisvelvollisuus syntyy, kun tavara on vastaanotettu (AVL 16 a §). Yhteisöhankinta kohdistetaan vastaanottokuukautta seuraavalle kuukaudelle tai vastaanottokuukaudelle, jos lasku on saatu jo samassa kuussa (AVL 138 b §). Ennen tavaraa tai myöhemmin saatu lasku tai ennakkomaksu ei muuta tätä. Vähennys kohdistetaan samalle kuukaudelle (AVL 141 a §), eikä maksuperustetta voi käyttää.

Seuraavan kuukauden 15. päivä on myyjän laskutuksen määräpäivä (AVL 209 c §). Ulkomaan valuutassa oleva hinta muunnetaan euroiksi veron syntymiskuukautta seuraavan kuukauden 15. päivän tai, jos lasku on saatu sitä ennen, laskun päivän viimeisimmällä Euroopan keskuspankin tai liikepankin julkaisemalla myyntikurssilla (AVL 80 a §).

Lasku ja alv-tunnisteet

EU:n yhteisten laskumerkintävaatimusten mukaan (arvonlisäverodirektiivin 226 artikla) laskussa on muun muassa molempien alv-tunnisteet, merkintä verottomuudesta, kuten ”VAT 0 % intra-Community supply”, juokseva numero, tavarat, toimituspäivä ja hinta ilman veroa, eikä siinä ole toisen maan arvonlisäveroa.

Suomalainen alv-tunniste on FI ja Y-tunnuksen numerot ilman väliviivaa: 0765432-1 on FI07654321. Tarkista myyjän tunniste Euroopan komission VIES-palvelussa ennen ensimmäistä ostoa ja sen jälkeen säännöllisesti. EU-alkuinen tunniste ei käy yritysten väliseen tavarakauppaan.

Laskuesimerkki ja kirjaus

Helsinkiläinen osakeyhtiö, jonka toiminta on kokonaan arvonlisäverollista ja jolla on kuukauden verokausi, ostaa saksalaiselta tukkuliikkeeltä työkaluja 8 000 eurolla ja jälleenmyyntiin kahvia 2 000 eurolla ilman arvonlisäveroa. Tavarat saapuvat 20.10.2026. Lasku on päivätty 3.11., ja se saapuu samana päivänä. Yhteisöhankinta kuuluu siis marraskuulle, jonka ilmoitus on annettava tiistaina 12.1.2027; lokakuussa saapunut lasku veisi sen lokakuun ilmoitukselle, jonka määräpäivä on maanantai 14.12.2026. Veroa on 2 040 euroa (25,5 % 8 000 eurosta) ja 270 euroa (13,5 % 2 000 eurosta), yhteensä 2 310 euroa. Marraskuun ilmoituksella kolmessa kohdassa on 10 000, 2 310 ja 2 310 euroa: maksettavaa ei tule lisää.

Suoriteperusteisessa kirjanpidossa, jossa meno kirjataan tavaran vastaanoton mukaan (KPL 2:3), kolme ensimmäistä riviä kuuluvat lokakuulle ja alv-rivit marraskuulle; laskuperusteisesti kaikki viisi kirjataan marraskuulle. Jos työkaluista 30 % käytettäisiin verottomaan toimintaan, niiden verosta saisi vähentää vain 70 %.

Pienet ostajat, uudet kuljetusvälineet ja valmisteveron alaiset tavarat

Alv-rekisterin ulkopuoliset ostajat. Elinkeinonharjoittaja, jonka toiminta ei lainkaan oikeuta vähennykseen, kuten rekisteröitymätön 20 000 euron rajan alittava pienyritys, tai yhdistys, jolla ei ole myyntiä, ei tee yhteisöhankintoja niin kauan kuin sen tavaraostot muista EU-maista jäävät kuluvana ja edellisenä vuonna enintään 10 000 euroon ilman arvonlisäveroa (AVL 26 c §). Uusia kuljetusvälineitä ja valmisteveron alaisia tavaroita ei lasketa rajaan. Myyjä laskuttaa tällöin veron, yleensä etämyyntinä. Siitä toimituksesta alkaen, jolla raja ylittyy, ostaja rekisteröityy ja maksaa veron ilman vähennysoikeutta kuluvan ja seuraavan vuoden ajan. Ostaja voi myös hakeutua verovelvolliseksi yhteisöhankinnoista jo rajan alittuessa vähintään kahdeksi kalenterivuodeksi. Jos vain EU-palvelukaupan vuoksi rekisteröity yritys ostaa tavaraa alv-tunnisteellaan, osto on verollinen yhteisöhankinta ilman vähennysoikeutta.

Uusi kuljetusväline. Uuden kuljetusvälineen osto on yhteisöhankinta ostajasta riippumatta, myös yksityishenkilölle. Auto tai moottoripyörä on uusi, jos se myydään enintään kuuden kuukauden kuluttua ensimmäisestä käyttöönotosta tai sillä on ajettu enintään 6 000 kilometriä; vene tai ilma-alus, jos myynti tapahtuu enintään kolmen kuukauden kuluttua tai sillä on ajettu enintään 100 tai lennetty enintään 40 tuntia. Tarkka määritelmä on AVL 26 d §:ssä ja Verohallinnon ohjeessa. Alv-rekisterin ulkopuolinen ostaja ilmoittaa veron OmaVerossa.

Valmisteveron alaiset tavarat. Alkoholijuomiin, tupakkatuotteisiin, nestemäisiin polttoaineisiin, kivihiileen ja nesteytettyyn maakaasuun (AVL 26 e §) 10 000 euron raja ei sovellu. Alv-rekisterin ulkopuolinen ostaja ilmoittaa veron OmaVerossa erillisellä ilmoituksella ”Arvonlisävero valmisteveronalaisten tuotteiden yhteisöhankinnasta” rekisteröitymättä; valmistevero luetaan alv:n perusteeseen ja ilmoitetaan erikseen.

Ulkomaiset yritykset. Ulkomainen yritys, joka ostaa toisesta EU-maasta Suomeen kuljetettavia tavaroita, rekisteröityy yleensä Suomessa arvonlisäverovelvolliseksi tai pelkästään ilmoituksenantovelvolliseksi (rekisteröintiohje). Pienten yritysten EU-myynnin alv-järjestelmää Suomen myynteihinsä käyttävän EU-yrityksen ei tarvitse, niin kauan kuin sen yhteisöhankinnat jäävät enintään 10 000 euroon vuodessa.

Eri asia kuin maahantuonti tai palveluostot

EU:n arvonlisäveroalueen ulkopuolelta tulevat tavarat ovat maahantuontia; alueeseen ei kuulu esimerkiksi Ahvenanmaa. Ne tullataan Tullissa, ja liiketoimintaansa varten tavaraa tuova alv-rekisteröity maahantuoja ilmoittaa veron perusteen kohdassa ”Tavaroiden maahantuonnit EU:n ulkopuolelta” ja veron kohdassa ”Vero tavaroiden maahantuonneista EU:n ulkopuolelta”. Pohjois-Irlantiin sovelletaan EU:n tavarakaupan sääntöjä. EU-yrityksiltä ostetut palvelut ilmoitetaan käännetyn verovelvollisuuden kohdissa.

Yleisimmät virheet

• Myyjä veloitti oman maansa alv:n. Osto voi silti olla yhteisöhankinta Suomessa; toisen maan vero jätetään Suomen veron perusteesta pois, eikä sitä voi vähentää täällä. Lähetä myyjälle alv-tunnisteesi ja selvitys kuljetuksesta ja pyydä korjattu lasku.
• Alv-tunniste jäi antamatta. Ilman sitä myyjä ei voi myydä verotta. Lisää tunniste jokaisen EU-toimittajan asiakastietoihin.
• Kohdistus laskun päivän mukaan. Käytä saapumista seuraavaa kuukautta tai saapumiskuukautta, jos lasku tuli samassa kuussa.
• FI-tunniste muualle kuljetetuissa tavaroissa. Jos tavara kulkee Saksasta suoraan Puolaan, mutta ostat sen suomalaisella tunnisteella, yhteisöhankinta verotetaan myös Suomessa ilman vähennysoikeutta, ellet osoita, että se on verotettu tai ilmoitettu Puolassa (AVL 63 g §).

Mitä me teemme

Karma Accounts hoitaa suomalaisten yritysten sekä Suomessa alv-rekisteröityjen ulkomaisten yritysten kirjanpidon ja alv-ilmoitukset sekä tarkistaa jokaisesta EU-ostosta laskun, alv-tunnisteet ja kohdistuskuukauden. Katso alv-palvelut ulkomaisille yrityksille; jokainen asiakas saa tarjouksen tarjouspyyntölomakkeella.

Usein kysyttyä

Mikä on yhteisöhankinta?

Suomalaisen yrityksen tavaraosto toisessa EU-maassa arvonlisäverovelvolliselta yritykseltä, kun tavara kuljetetaan Suomeen. Ostaja ilmoittaa Suomen alv:n.

Pitääkö EU:sta ostetusta tavarasta maksaa alv?

Se ilmoitetaan, ja arvonlisäverolliseen liiketoimintaan tulevasta tavarasta sen voi yleensä vähentää samalla ilmoituksella.

Mihin yhteisöhankinta ilmoitetaan alv-ilmoituksella?

Kohtiin ”Tavaraostot muista EU-maista” ja ”Vero tavaraostoista muista EU-maista” sekä vähennyskelpoinen vero kohtaan ”Verokauden vähennettävä vero”.

Mille kuukaudelle yhteisöhankinnan alv kuuluu?

Tavaran vastaanottokuukautta seuraavalle kuukaudelle tai vastaanottokuukaudelle, jos lasku saatiin samassa kuussa.

Lähteet

• Verohallinto: Arvonlisäverotus EU-tavarakaupassa, syventävä ohje, luvut 4–6, 9–12 ja 14.4
• Verohallinto: arvonlisäveroilmoituksen täyttöohje
• Verohallinto: yhteisökauppa
• Verohallinto: arvonlisäverotunnisteen tarkistus
• Verohallinto: arvonlisäveroprosentit
• Verohallinto: maahantuonnin arvonlisävero
• Verohallinto: EU:n arvonlisävero- ja valmisteveroalue
• Verohallinto: Arvonlisävero – valmisteveron alaisten tuotteiden hankinta EU-alueelta
• Verohallinto: Yksityishenkilö ostaa uuden kuljetusvälineen toisesta EU-maasta, syventävä ohje
• Euroopan komissio: VIES, alv-tunnisteen tarkistus
• EUR-Lex: arvonlisäverodirektiivi 2006/112/EY, 138, 222 ja 226 artikla (englanniksi)
• Finlex: arvonlisäverolaki 1501/1993, 2 b, 16 a, 26 a, 26 c–26 f, 63 f, 63 g, 80 a, 102, 114, 117, 138 b, 141 a, 174 a, 209 c ja 209 e §
• Finlex: kirjanpitolaki 1336/1997, 2 luku 3 §

Huomaa: tämä on yleistä tietoa Suomen säännöistä, ei neuvo omaan tilanteeseesi, ja säännöt muuttuvat. Kysy meiltä ennen kuin toimit sen perusteella.

Kaikki artikkelit