Artikkelit

Verkkokaupan alv: EU-etämyynti, 10 000 euron raja ja OSS

Karma Accounts · Julkaistu 13.10.2026

Suomalainen verkkokauppa, joka myy tavaroita kuluttajille muihin EU-maihin, laskuttaa Suomen arvonlisäveron vain niin kauan kuin tämä myynti ja tietyt sähköiset palvelut jäävät koko EU:ssa yhteensä enintään 10 000 euroon ilman arvonlisäveroa, sekä kuluvana että edellisenä vuonna. Rajan ylittyessä sovelletaan sen maan arvonlisäveroa, johon tavara toimitetaan. Voit rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi jokaiseen näistä maista tai ilmoittaa ja maksaa veron Suomeen neljännesvuosittain erityisjärjestelmässä (One Stop Shop, OSS). Myynti arvonlisäverovelvollisille yrityksille muihin EU-maihin noudattaa eri sääntöjä, jotka käydään läpi alla.

Etämyynti ja yhteisömyynti

Tavaroiden etämyynnistä on kyse, kun myyjä tai joku tämän puolesta kuljettaa tavaran Suomesta yksityishenkilölle toiseen EU-maahan. Yhteisömyynnissä tavara kuljetetaan Suomesta arvonlisäverovelvolliselle yritykselle toiseen EU-maahan.

Tarkista yritysasiakkaan ALV-tunniste EU:n VIES-palvelusta ennen kuin laskutat ilman veroa. Verottomuuden edellytyksiä ovat muun muassa ostajan ilmoittama tunniste, tavaran kuljetus Suomesta toiseen EU-maahan ja annettu yhteenvetoilmoitus (AVL 72 a ja 72 b §). Merkitse laskuun molempien osapuolten ALV-tunnisteet ja esimerkiksi "ALV 0 %, yhteisömyynti". Yhteenvetoilmoitus annetaan OmaVerossa myyntikuukautta seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä, ja myöhästymisestä voi seurata 100–200 euron laiminlyöntimaksu.

10 000 euron raja

Raja on arvonlisäverolain 69 m §:ssä, joka on poikkeus 63 a §:n määränpäämaasäännöstä. Etämyyntiisi sovelletaan Suomen veroa vain, kun kaikki nämä täyttyvät:

• yritykselläsi on kotipaikka tai kiinteä toimipaikka vain yhdessä EU-maassa, Suomessa
• tavarat kuljetetaan Suomesta toiseen EU-maahan
• tavaroiden etämyynnin sekä muiden EU-maiden kuluttajille myytyjen radio- ja televisiolähetyspalvelujen, telepalvelujen ja sähköisten palvelujen veroton arvo on kuluvana kalenterivuonna yhteensä enintään 10 000 euroa, eikä raja ylittynyt edellisenäkään vuonna.

Raja on koko EU:n laajuinen, ei maakohtainen. Suomen sisäiset tavaramyynnit eivät kuulu siihen.

Kun raja ylittyy kesken vuoden, etämyynnin myyntimaa on siitä hetkestä alkaen maa, johon tavara kuljetetaan, ja näin on myös koko seuraavan kalenterivuoden ajan.

Vaikka raja ei ylittyisi, voit valita verotuksen kulutusmaassa. Valinta on voimassa vähintään kaksi kalenterivuotta, koskee sekä tavaroita että sähköisiä palveluja, ja rekisteröityminen OSS:ään tarkoittaa tätä valintaa.

Arvonlisäverolain muutos (597/2026) edellyttää 1.1.2027 alkaen, että tavarat kuljetetaan siitä maasta, johon myyjä on sijoittautunut; 10 000 euron määrä pysyy samana.

Näin OSS toimii

Suomalainen verkkokauppa käyttää unionin järjestelmää, joka kattaa EU:n sisäisen tavaroiden etämyynnin ja kuluttajille myydyt palvelut niissä EU-maissa, joihin yritys ei ole sijoittautunut. Tuontijärjestelmä (IOSS) on EU:n ulkopuolelta lähetettäville tavaroille, kun lähetyksen todellinen arvo on enintään 150 euroa; valmisteveron alaiset tavarat eivät kuulu siihen. Muu kuin unionin järjestelmä on EU:n ulkopuolelle sijoittautuneiden yritysten palvelumyynnille.

• Rekisteröityminen. Ilmoitus tehdään OmaVerossa. Rekisteröinti on voimassa ilmoitusta seuraavan kalenterineljänneksen ensimmäisestä päivästä. Jos järjestelmän piiriin kuuluvaa, toisessa EU-maassa verotettavaa myyntiä on jo syntynyt, järjestelmää voi käyttää ensimmäisestä myynnistä alkaen, kun ilmoitus tehdään viimeistään myyntiä seuraavan kuukauden 10. päivänä.
• Kaikki myynnit samaan järjestelmään. Rekisteröitymisen jälkeen kaikki järjestelmän soveltamisalaan kuuluvat myynnit on ilmoitettava siinä.
• Verokannat. Sovellat toimitusmaan arvonlisäverokantaa etkä Suomen 25,5 prosentin kantaa.
• Ilmoitus ja maksu. Verokausi on neljännesvuosi ja ilmoitus annetaan euroina. Ilmoituksen ja maksun on oltava Verohallinnossa viimeistään 30.4., 31.7., 31.10. ja 31.1. (AVL 133 o ja 133 p §). Neljännekseltä, jolla ei ollut myyntiä, annetaan nollailmoitus.
• Ostot. OSS-ilmoituksella ei voi vähentää arvonlisäveroa. Suomessa tehtyjen ostojen vero vähennetään tavallisella alv-ilmoituksella. Muissa EU-maissa maksettua veroa ei voi vähentää OSS:ssä, vaan se haetaan erillisessä menettelyssä, esimerkiksi palautushakemuksella.
• Korjaukset. Virhe korjataan myöhemmällä OSS-ilmoituksella kolmen vuoden kuluessa alkuperäisen ilmoituksen määräpäivästä.
• Kirjanpito. Tiedot OSS-myynneistä säilytetään kymmenen vuotta sen vuoden lopusta, jona myynti tehtiin.
• Laskut. OSS:ssä ilmoitettavasta etämyynnistä ei tarvitse antaa laskua (AVL 209 b §). Muusta etämyynnistä kuluttajille lasku on annettava sen maan laskutussääntöjen mukaan, jossa myynti tapahtuu.

Kotimaan alv-ilmoituksessa

OSS:ssä ilmoitettavat myynnit merkitään myös tavalliseen alv-ilmoitukseen kohtaan 0-verokannan alainen liikevaihto. Rajan alittuessa Suomessa verotettava etämyynti ilmoitetaan kotimaan myynnin kanssa Suomen verokannoilla. Yhteisömyynnille on oma kohtansa, tavaroiden myynnit muihin EU-maihin.

Laskuesimerkki

Suomalainen osakeyhtiö myy vaatteita verkossa. Sen EU-etämyynti oli 6 000 euroa vuonna 2025. Luvut ovat ilman arvonlisäveroa. Vuonna 2026 myynti saksalaisille ja ruotsalaisille kuluttajille on heinäkuun loppuun mennessä 9 000 euroa, kaikki Suomen 25,5 %:n verolla. Elokuussa saksalainen tilaus vie summan yli 10 000 euron. Siitä hetkestä alkaen sovelletaan Saksan ja Ruotsin veroa, ja samoin koko vuoden 2027.

Yhtiö rekisteröityy unionin järjestelmään OmaVerossa viimeistään 10.9., joten se voi käyttää järjestelmää ensimmäisestä myynnistä alkaen. Saksaan ja Ruotsiin siitä hetkestä syyskuun loppuun tehdyt myynnit menevät ensimmäiseen OSS-ilmoitukseen, joka koskee heinä–syyskuuta ja on annettava viimeistään 31.10.2026. Loka–joulukuussa sen myynnit ilman arvonlisäveroa ovat:

Yhtiö antaa OSS-ilmoituksen ja maksaa 1 510 euroa Verohallinnolle viimeistään 31.1.2027. Samat 7 000 euroa merkitään kyseisten kuukausien alv-ilmoituksiin kohtaan 0-verokannan alainen liikevaihto. Luvut ovat EU:n ilmoittamat yleiset verokannat; osaan tuotteista sovelletaan alennettua kantaa, joten tarkista kunkin tuotteen verokanta kussakin maassa.

Myynti EU:n ulkopuolelle

Kun kuljetat tavaran asiakkaalle EU:n ulkopuolelle, kyse on viennistä: Suomen veroa ei suoriteta (AVL 70 §), kirjanpidossa on oltava näyttö viennistä, ja myynti ilmoitetaan 0-verokannan alaisena liikevaihtona. Palveluista kerromme artikkelissa palvelujen myynnistä ulkomaille, Googlen ja Metan laskuista artikkelissa käännetystä verovelvollisuudesta ja rekisteröitymisestä artikkelissa 20 000 euron alv-rajasta.

Mitä me teemme

Hoidamme verkkokauppojen kirjanpidon, alv-ilmoitukset ja yhteenvetoilmoitukset. Voimme hoitaa myös OSS-rekisteröitymisen ja neljännesvuosittaiset OSS-ilmoitukset, kun siitä sovitaan kirjallisesti osana toimeksiantoa. Osakeyhtiön kirjanpito maksaa 199 €/kk 240 000 euron liikevaihtoon asti ja 249 €/kk sen yli, toiminimen kirjanpito alkaen 69 €/kk, kaikki + alv 25,5 %. Ohjelmisto ja tilinpäätös sisältyvät hintaan, eikä tositteiden määrää rajoiteta. Jos yritysmuoto on vielä auki, katso yrityksen perustaminen. Toimipaikkamme on Helsingissä, ja palvelemme verkossa koko Suomessa. Varaa alkukeskustelu.

Lähteet

• Verohallinto: tavaroiden etämyynnin arvonlisäverotus
• Verohallinto: arvonlisäveron erityisjärjestelmät (syventävä ohje)
• Verohallinto: arvonlisäveron erityisjärjestelmät (OneStopShop)
• Verohallinto: näin rekisteröidyt arvonlisäveron erityisjärjestelmiin
• Verohallinto: erityisjärjestelmän ilmoitus- ja maksuohjeet
• Verohallinto: arvonlisäverotus EU-tavarakaupassa
• Verohallinto: yhteisökauppa
• Verohallinto: yhteenvetoilmoituksen ilmoitusohjeet
• Verohallinto: näin annat arvonlisäveroilmoituksen OmaVerossa
• Verohallinto: vientikaupan arvonlisäverotus
• Euroopan komissio: OSS-ilmoitus ja maksu (englanniksi)
• Your Europe: arvonlisäverokannat EU-maissa
• Finlex: arvonlisäverolaki 1501/1993, 63 a, 69 m, 70, 72 a ja 133 k–133 q §

Huomaa: tämä on yleistä tietoa Suomen säännöistä, ei neuvo omaan tilanteeseesi, ja säännöt muuttuvat. Kysy meiltä ennen kuin toimit sen perusteella.

Kaikki artikkelit