Artikkelit

Lomakkeen 6B täyttöohje 2026: osakeyhtiön veroilmoitus kohta kohdalta

Karma Accounts · Julkaistu 27.10.2026

Lomake 6B täytetään tilinpäätöksen pohjalta, ja luvut oikaistaan verotusta varten: ilmoitetaan osakkaat sekä heille annetut lainat ja suoritukset, merkitään tuotot ja kulut tuloverolaskelmaan (sekä kirjanpidon että verotuksen mukainen luku niillä riveillä, joilla ne eroavat), merkitään tase verotusarvoin varallisuuslaskelmaan ja vastataan tilintarkastusta ja omistajanvaihdoksia koskeviin kysymyksiin. Verotettava tulos on veronalaisten tuottojen ja vähennyskelpoisten kulujen erotus, ja verovuonna 2026 yhtiö maksaa siitä 20 %:n yhteisöveron. Ohje perustuu Verohallinnon verovuoden 2026 lomakkeeseen 6B (paperiversio VEROH 3052 1.2026), jota käytetään vuonna 2026 päättyneiltä tilikausilta; se on lähes sama kuin vuoden 2025 lomake. Numerointi ja sanamuodot voivat muuttua, joten tarkista oman verovuotesi versio.

Määräajasta, liitteistä ja allekirjoituksista kerrotaan artikkelissa lomake 6B: määräaika ja liitteet. Lyhyesti: neljä kuukautta tilikauden viimeisen kuukauden päättymisestä, tilinpäätös liitteenä.

Missä ilmoitus täytetään

Sähköisiä tapoja on kolme:

• OmaVero: valitse etusivun osiosta Yhteisön tulovero linkki Tee yhteisön tuloveroilmoitus oikean verovuoden kohdalta. OmaVero laskee nettovarallisuuden puolestasi.
• Taloushallinto-ohjelma: ohjelma muodostaa ilmoituksen kirjanpidosta ja lähettää sen Verohallinnon rajapinnan kautta. Moni pieni yhtiö antaa ilmoituksen näin tilitoimiston kautta.
• Ilmoitin.fi: ohjelmalla tehty tiedosto ladataan palveluun.

Paperilomaketta saa käyttää vain, jos sähköinen ilmoittaminen ei ole mahdollista esimerkiksi teknisen vian vuoksi. Kysymykset ovat samat ilmoittamistavasta riippumatta.

Perustiedot

Yhtiön nimi, Y-tunnus, tilikausi ja yhteyshenkilö sekä muutama rastitettava kohta: toimintaa sekä Manner-Suomessa että Ahvenanmaalla, IFRS-tilinpäätös, siirtohinnoitteludokumentaatio (lomake 78), liiketoimintasiirto tai osakevaihto. Tavallinen pieni osakeyhtiö ei rastita mitään.

Osakkaat, suoritukset ja osakaslainat

Ilmoita jokaisen osakkaan nimi, henkilötunnus tai Y-tunnus ja osakkeiden lukumäärä, vaikka yhtiö ei olisi maksanut hänelle mitään. Osakkaana olevasta yhteisöstä muuta ei ilmoiteta. Henkilöosakkaalle ja hänen omaisilleen tilikaudella suoriteperusteisesti kirjatut suoritukset ilmoitetaan:

• vuokrat ja korot
• luovutukset, esimerkiksi osakkaalta ostettu omaisuus
• muut suoritukset, esimerkiksi takausprovisio
• osakaslainat: määrä tilikauden taseen mukaan

Palkkoja ja osinkoja ei ilmoiteta tässä. Jos osakkaita on yli 10, ilmoitetaan vain osakkaat, jotka omistavat vähintään 10 % osakkeista; jos jokainen osakas omistaa alle 10 %, osakastietoja ei tarvitse antaa, ja paperilomakkeella siitä on oma rastiruutunsa. Osakaslainaa saanut osakas tai omainen ilmoitetaan kuitenkin aina omistusosuudesta riippumatta. Osakaslainan vaikutuksesta osakkaan omaan verotukseen kerrotaan artikkelissa osakaslaina.

Yhtiön omistama asunto, jossa yrittäjäosakas tai hänen perheensä on asunut, ilmoitetaan omassa kohdassaan. Samoin tilikauden päättymisen jälkeen tapahtunut osakeanti, osakepääoman muutos tai omien osakkeiden muutos. Pieni yhtiö, jolla näitä ei ole, jättää molemmat kohdat tyhjiksi.

Osingonjako ja muu varojenjako

Täytä tämä kohta vain, jos varojenjaosta on päätetty ja tilinpäätös on vahvistettu: jakopäätöksen päivä, päivä, josta lähtien osinko on nostettavissa, ja jaettava määrä yhteensä. Sijoitetun vapaan oman pääoman rahastosta (SVOP) tehdylle jaolle on oma rivinsä. Jos varoja ei jaeta, jätä kohta tyhjäksi. Kuka osingosta voi päättää ja erillinen vuosi-ilmoitus osingoista käyvät ilmi artikkelista osingonjako osakeyhtiössä.

Tuloverolaskelma: Kirjanpito- ja Verotus-sarake

Tuloverolaskelmassa on kaksi saraketta, Kirjanpito eli kirjanpidon mukainen luku ja Verotus eli verotuksessa huomioitava luku, mutta useimmille riveille merkitään vain yksi luku. Liikevaihto, ostot, henkilöstökulut ja useimmat muut kulut merkitään suoraan Verotus-sarakkeeseen. Kun kirjanpito ja verotus eroavat, lomakkeella on kaksi riviä: kirjattu määrä Kirjanpito-sarakkeeseen ja sen alle veronalainen tai vähennyskelpoinen osuus Verotus-sarakkeeseen. Pieni yhtiö kohtaa yleensä nämä:

Edustuskulut ovat tavallinen ero: niistä on vähennyskelpoista puolet (EVL 8 §). Koneiden ja kaluston verotuksessa tehtävä poisto on enintään 25 % vuodessa menojäännöksestä, eikä se voi koskaan ylittää kirjanpidossa verovuonna ja aiemmin tehtyjä poistoja (EVL 54 §). Jos verotuksessa halutaan vähentää enemmän kuin tilikauden suunnitelman mukainen poisto, yhtiö joko kirjaa poistoeron tai käyttää aiemmin kirjattuja mutta verotuksessa vähentämättä jätettyjä poistoja (lomake 12A). Uusien koneiden väliaikainen korotettu 50 %:n poisto koski verovuosia 2020–2025. Verovuodesta 2026 alkaen työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksut eivät ole vähennyskelpoisia. Saadulle ja annetulle konserniavustukselle on kummallekin yksi rivi Verotus-sarakkeessa, ja ne eritellään lomakkeella 65.

Tuloksena on elinkeinotoiminnan tulos (Verotus-sarakkeen veronalaiset tuotot miinus vähennyskelpoiset kulut) tai tappio. Älä ilmoita aiempien vuosien tappioita. Verohallinto vähentää vahvistetut tappiot itse.

Omistajanvaihdos sen sijaan ilmoitetaan. Jos yli puolet osakkeista on vaihtanut omistajaa verovuoden aikana tai vaiheittain useamman vuoden aikana, merkitse verovuosi omistusosuuksien muutoksia koskevaan kohtaan. Vaiheittaisessa vaihdoksessa se on verovuosi, jota ennen tai jonka aikana syntyneet tappiot eivät enää ole vähennyskelpoisia. Myös välilliset omistajanvaihdokset otetaan huomioon, jos osakas, jonka omistajat vaihtuvat, omistaa vähintään 20 % yhtiöstä. Lomake kysyy tätä aina, kun vaihdos tapahtuu, ei vain silloin, kun yhtiöllä on tappioita.

Varallisuuslaskelma ja nettovarallisuus

Varallisuuslaskelma on edelleen osa lomaketta 6B. Pohjana on tase, mutta luvut merkitään verotusarvoin: käyttöomaisuus, vaihto-omaisuus, rahoitusomaisuus (saamiset, rahat ja pankkisaamiset) ja muu omaisuus, sitten velat ja oma pääoma. Varat arvostetaan verotuksessa yleensä poistamattomaan hankintamenoon. Kiinteistöillä ja arvopapereilla on omat arvostussääntönsä (lomakkeet 18 ja 8A). Osakaslainat ilmoitetaan muun omaisuuden kohdassa ja velat osakkaille omalla rivillään.

Nettovarallisuus saadaan vähentämällä varoista velat. OmaVero laskee sen. Paperilomakkeella negatiivinen nettovarallisuus merkitään omaan kohtaansa ilman miinusmerkkiä. Laskennallista verovelkaa ei pidetä tässä velkana.

Luvulla on merkitystä osakkaille. Verohallinto laskee yhtiön nettovarallisuudesta osakkeen matemaattisen arvon, ja seuraavan vuoden osinkoverotus riippuu siitä.

Tilintarkastus, liitteet ja korjaaminen

Kerro, onko tilintarkastus tehty: kyllä, "ei, tehdään myöhemmin" tai ei, koska tilintarkastaja on jätetty valitsematta. Pieni osakeyhtiö voi jättää tilintarkastajan valitsematta, jos sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella enintään yksi seuraavista rajoista on ylittynyt: taseen loppusumma 100 000 euroa, liikevaihto 200 000 euroa, palveluksessa keskimäärin kolme henkilöä. Tämä ei koske yhtiötä, jonka yhtiöjärjestys edellyttää tilintarkastajaa, eikä yhtiötä, jonka pääasiallinen toimiala on arvopapereiden omistaminen ja hallinta ja jolla on huomattava vaikutusvalta toisessa yrityksessä. Liitä tilinpäätös ilmoitukseen artikkelissa lomake 6B: määräaika ja liitteet kerrotulla tavalla.

Ilmoitusta voi korjata, kunnes verotus päättyy, viimeistään 10 kuukauden kuluttua tilikauden viimeisen kalenterikuukauden päättymisestä. Uusi ilmoitus korvaa aiemman kokonaan, joten siinä on oltava kaikki tiedot eikä vain muutokset. Pohjana voi käyttää aiemmin annettuja tietoja.

Laskuesimerkki

Yhden osakkaan konsulttiyhtiö, tilikausi 1.1.–31.12.2026, ei tilintarkastajaa, ei aiempia tappioita. Taulukko täsmäyttää kirjanpidon ja verotuksen; itse lomakkeella rivit, joilla ei ole eroa, ovat yksi luku Verotus-sarakkeessa.

Tulos ennen tuloveroja on 120 000 − 75 000 = 45 000 euroa. Verotettava tulos on 120 000 − 74 300 = 45 700 euroa, mikä vastaa summaa 45 000 + 600 + 100. Vero on 20 % × 45 700 = 9 140 euroa. Vero merkitään Kirjanpito-sarakkeeseen välittömiin veroihin, eikä Verotus-sarakkeeseen merkitä mitään. Tilikauden voitoksi jää 35 860 euroa. Jos yhtiöllä sen sijaan olisi vuodelta 2024 vahvistettu 5 000 euron tappio, sitä ei merkittäisi ilmoitukseen: Verohallinto vähentää sen, ja vero olisi 20 % × 40 700 = 8 140 euroa.

Nettovarallisuus: koneet 9 000 + myyntisaamiset 15 000 + pankkisaamiset 56 000 = 80 000 euroa varoja, miinus 25 000 euroa velkoja (ostovelat 4 000, siirtovelat 11 000, muut velat 10 000) = 55 000 euroa. Oma pääoma täsmää: osakepääoma 2 500 + edellisten tilikausien voitto 16 640 + tilikauden voitto 35 860 = 55 000.

Osakkaasta ilmoitetaan 100 osaketta, ei lainoja eikä suorituksia. Jos yhtiökokous päättää 18.3.2027 jakaa 10 000 euroa osinkoa, joka on nostettavissa 25.3.2027, nämä kolme tietoa merkitään varojenjakoa koskevaan kohtaan.

Yleisiä virheitä

• Osakaskohta jätetään tyhjäksi, koska suorituksia ei ollut, tai omaisen tai pienosakkaan osakaslaina jää ilmoittamatta.
• Edustuskulut merkitään kokonaan vähennyskelpoisiksi.
• Edellisen vuoden tappio merkitään ilmoitukseen.
• Verotuksessa vähennetään enemmän poistoja kuin kirjanpidossa on kirjattu.
• Korjausilmoituksessa ilmoitetaan vain muuttuneet rivit.

Usein kysyttyä

Mistä löydän lomakkeen 6B täyttöohjeen?

Verohallinnon sivuilta: Elinkeinotoiminnan veroilmoitus – yhteisöt, yksityiskohtainen täyttöohje. Se koskee vuosien 2025 ja 2026 ilmoituksia.

Ilmoitetaanko aiempien vuosien tappiot lomakkeella 6B?

Ei. Verohallinto vähentää vahvistetut tappiot automaattisesti. Ilmoittaa pitää kuitenkin omistajanvaihdos, jossa yli puolet osakkeista on vaihtanut omistajaa suoraan tai välillisesti.

Mitä me teemme

Hoidamme pienten osakeyhtiöiden kirjanpidon ja tilinpäätöksen ja annamme veroilmoituksen 6B sen jälkeen, kun olet hyväksynyt luonnoksen. Katso osakeyhtiön kirjanpito tai pyydä tarjous.

Lähteet

• Verohallinto: Elinkeinotoiminnan veroilmoitus – yhteisöt, yksityiskohtainen täyttöohje 2025 ja 2026
• Verohallinto: lomakkeen 6B kuvaus ja versiot, 3052
• Verohallinto: lomake 6B 2026, paperiversio (pdf)
• Verohallinto: osakeyhtiön ja osuuskunnan veroilmoitus
• Verohallinto: osakeyhtiön poistot
• Verohallinto: poistot elinkeinoverotuksessa, syventävä ohje 2025
• Verohallinto: julkisesti noteeraamattoman osakeyhtiön osakkeen matemaattisen arvon laskeminen, 2026
• Finlex: laki elinkeinotulon verottamisesta 360/1968, 8, 16 ja 54 §
• Finlex: tilintarkastuslaki 1141/2015, 2 luku 2 §

Huomaa: tämä on yleistä tietoa Suomen säännöistä, ei neuvo omaan tilanteeseesi, ja säännöt muuttuvat. Kysy meiltä ennen kuin toimit sen perusteella.

Kaikki artikkelit