Artikkelit

Lounasedun tilitykset kirjanpidossa: ravintolan alv 2026

Karma Accounts · Julkaistu 10.11.2026

Lounasedulla eli ravintolaedulla maksettu ateria kirjataan kuten mikä tahansa myynti: täydestä hinnasta ja sinä päivänä, jona ateria tarjoillaan. Ruoan alv on 13,5 % ja yleisen verokannan hyödykkeiden, kuten pullopantin, 25,5 %, kassan verokantajaon mukaan. Maksutapa ei muuta tätä, oli maksuväline etusovellus tai -kortti. Etujen välittäjä tilittää rahat myöhemmin palvelumaksunsa vähennettyään, ja siihen asti summa on saamista välittäjältä. Kun tilitys tulee, pankkiin tullut summa ja palkkio kuittaavat saamisen. Palkkio on erillinen kulu, jolla on oma arvonlisäverokohtelunsa. Se ei pienennä myyntiä eikä myynnin alvia.

Kassan päiväraportin, korttitilitykset, ruokalähettipalvelut, tipit ja käteisen käsittelemme artikkelissa ravintolan kirjanpito ja alv.

Miten lounasetumaksu toimii

Työntekijä maksaa aterian välittäjän sovelluksella tai kortilla ja mahdollisen loppuosan omilla rahoillaan. Välittäjä tilittää ravintolalle usean päivän maksut yhtenä summana palkkionsa vähennettyään. Tilityksen mukana tulee tilitysraportti, josta näkyvät maksut, palautukset ja palkkiot.

Verohallinto pitää lounasetusovellusta arvonlisäverotuksessa lounasseteliin rinnastettavana arvosetelinä. Korkein hallinto-oikeus katsoi ratkaisussaan KHO:2025:46, että ravintola myy aterian työntekijälle, ei työnantajalle eikä välittäjälle. Jos lounassetelillä voi maksaa myös 25,5 %:n verokannan hyödykkeitä, kuten pullopantin tai noutolounaan kertakäyttöiset aterimet, se on monikäyttöarvoseteli. Edun lataaminen ei ole myyntiä, vaan vero on maksettava, kun ateria tarjoillaan seteliä vastaan (arvonlisäverolaki, AVL 18 e ja 18 f §; arvoseteliohjeen luku 3.2).

Milloin myynti verotetaan: tarjoilupäivänä

Verovelvollisuus syntyy, kun palvelu on suoritettu (AVL 15 §), ja vero kohdistetaan sille kalenterikuukaudelle (135 a §). Sillä, milloin välittäjä maksaa, ei ole merkitystä. Lokakuun 30. päivänä tarjoiltu lounas kuuluu lokakuun alv-ilmoitukseen, vaikka rahat tulevat marraskuussa.

Verokantojen jako tulee kassasta, ei välittäjältä. Z-raportilla ateria näkyy 13,5 %:n ja pantti 25,5 %:n verokannassa. Myös se osa laskusta, jonka työntekijä maksaa omilla rahoillaan, on myyntiäsi ja alvin alaista (arvoseteliohjeen esimerkki 6). Välittäjän tilitys ei ole toinen myynti: Verohallinnon esimerkissä ravintola ei maksa alvia siitä, mitä se perii liikkeeseenlaskijalta.

Jos liikevaihto on enintään 500 000 euroa vuodessa, yritys voi käyttää maksuperusteista alvia ja kohdistaa myynnin sille kuukaudelle, jona hinta on saatu (AVL 137 §). Tässä artikkelissa noudatetaan pääsääntöä.

Välittäjän palkkio on erillinen kulu, jolla on oma alv

Palkkio voidaan laskuttaa erikseen tai pidättää tilityksestä. Kummassakaan tapauksessa se ei pienennä myynnin veron perustetta (arvoseteliohjeen luvut 4 ja 5.1). Maksat alvin aterian koko hinnasta ja kirjaat palkkion kuluksi.

Palkkion alv riippuu siitä, mitä välittäjä sinulle tosiasiassa myy:

Kumpi rivi pätee, riippuu sopimuksesta ja siitä, mitä välittäjä myy, joten katso tilitysraportista tai laskusta, älä arvaa. Jos siinä näkyy 25,5 %:n alv, vähennä se. Jos palkkio on merkitty verottomaksi, vähennettävää ei ole. Jos kumpaakaan ei näy, pyydä välittäjältä lasku: alvin saa vähentää vain laskulta tai laskuna toimivalta tositteelta (AVL 102 a §). Tilikauden aikana vähennys kuuluu sen kuukauden ilmoitukseen, jona palkkio on veloitettu (AVL 141 ja 142 §), joten kirjaa kukin palkkio sille päivälle, jona se on tilityksessä tai laskussa veloitettu. Tilikauden päättyessä jo saadusta mutta vielä veloittamattomasta palvelusta perittävä palkkio vähennetään tilikauden viimeiseltä kuukaudelta (142 § 2 mom.), ja kulu kuuluu sille tilikaudelle (KPL 3:3). Jos tilikausi päättyy 31.12., tammikuun 5. päivän tilitys joulukuun lopun maksujen palkkioista kirjataan siis joulukuulle.

Saamisen ja tilityksen kirjaaminen

1. Päivittäin Z-raportilta: kirjaa etusovelluksella maksetut myynnit debetiin tilille Saaminen etujen välittäjältä ja kreditiin myynti- ja alv-tileille verokannoittain. Pidä jokaiselle välittäjälle oma saamistili.
2. Kun tilitys tulee: debet pankki, palkkio ja sen mahdollinen vähennettävä alv; kredit saaminen tilityksen kattamien maksujen bruttomäärällä.
3. Kuun lopussa: saamistilin saldo vastaa vielä tilittämättömiä maksuja.

Tilitysraportti tai välittäjän erillinen palkkiolasku on kirjauksen tosite (kirjanpitolaki, KPL 2:5). Tuottoja ja kuluja ei saa vähentää toisistaan (KPL 3:3), joten tilitystä ei koskaan kirjata myynniksi. Maksupäätteellä käytettävän etukortin maksut tulevat usein korttitilitysten mukana: seuraa saamisia sen mukaan, kuka ne todella tilittää.

Esimerkki: kuukauden lounasetutilitykset

Kahvila Oy ottaa vastaan yhden välittäjän etusovelluksen maksuja. Lokakuun 2026 Z-raporteilla näkyvät nämä sovellusmaksut, joista 28.10. palautettu 12,50 euron lounas on jo vähennetty:

Välittäjä tilittää 20.10. 2 109,60 euroa jaksolta 1.–15.10.: maksut 2 210,00 miinus palkkio 80,00 + alv 20,40. Se tilittää 5.11. 2 267,25 euroa jaksolta 16.–31.10.: 2 355,10 miinus 70,00 + alv 17,85.

Lokakuun myynti (päivittäisten kirjausten summa):

Tilitys 20.10.:

Tilitys 5.11.:

Saamistilin saldo 31.10. on 2 355,10 euroa, täsmälleen jakson 16.–31.10. maksut. Lokakuun alv-ilmoitukseen tulee myynnin alvia 545,10 euroa ja vähennyksenä 20,40 euroa; 17,85 euroa vähennetään marraskuussa. Lokakuun ilmoitus ja maksu erääntyvät maanantaina 14.12.2026, koska 12. päivä on lauantai.

Tilitysraportin, kassan ja pankin täsmäytys

Jos kassa ja välittäjän raportti eroavat, vertaa niitä päivä kerrallaan. Yleensä maksu on näppäilty kassaan kortiksi tai käteiseksi, palautus on tehty vain toiseen järjestelmään tai maksu on osunut puolenyön toiselle puolelle. Jos pankki eroaa raportista, etsi matkalla oleva tilitys tai erikseen laskutettu palkkio.

Yleisimmät virheet

• Nettotilitys kirjataan myynniksi: myynti ja alv jäävät liian pieniksi, eikä palkkion alvia vähennetä.
• Väärä alv palkkiossa: vähennetään alvia, jota laskulla ei ole, jätetään vähentämättä laskulla näkyvä 25,5 %, tai palkkio käsitellään myynnin alennuksena.
• Myynti kirjataan rahan tullessa: lokakuun lopun ateriat kuuluvat lokakuun ilmoitukseen.
• Palautus vain yhdessä järjestelmässä: sovelluksen kautta tehdyn palautuksen on näyttävä myös kassassa, jotta myynti ja alv pienenevät (AVL 78 §).
• Kaksinkertainen kirjaus: sama maksu sekä Z-raportilta että välittäjän raportilta, tai työntekijän itse maksama osuus välittäjän saamiseksi.

Työnantajan puoli lyhyesti

Kun työnantaja lataa sovellukseen tai korttiin 8,80–14,00 euroa ateriaa kohden, enintään 14,00 euroa työpäivää kohden, ja saldolla voi maksaa vain aterioita ja niiden kuljetusta, työntekijän verotusarvo on 75 % nimellisarvosta, kuitenkin vähintään 8,80 euroa työpäivää kohden: katso luontoisedut 2026. Liikunta- ja kulttuurietu on verovapaa 540 euroon asti vuonna 2026. Se on tarkoitettu työntekijän omaan liikuntaan ja kulttuurikäynteihin, kuten konsertteihin, joten ravintola kohtaa sen vain, jos se myy myös tällaisia palveluja, ja sen tilitykset kirjataan samalla tavalla. Lue lisää verovapaista henkilöstöeduista ja verokannoista alv-kannat 2026 -artikkelista.

Usein kysyttyä

Mitkä maksut vähennetään lounasetujen tilityksistä?

Välittäjän palvelupalkkio, joko tilityksestä pidätettynä tai erikseen laskutettuna, sekä sovelluksen kautta tehdyt palautukset. Kirjaa palkkio kuluksi omalla alvillaan, älä koskaan myynnin vähennykseksi. Ruokalähettipalvelujen tilitykset käsittelemme ravintolan kirjanpidon artikkelissa.

Miten ravintola täsmäyttää lounasetujen tilitykset pankkitalletuksiin?

Täsmäytä ensin välittäjän raportti Z-raportteihin. Tarkista sitten, että jokainen pankkitilille tullut suoritus on sen kattamat maksut miinus saman raportin pidätetyt palkkiot ja palautukset. Erikseen laskutettu palkkio maksetaan erikseen, eikä se näy tilityksessä. Kuun lopun saamissaldon pitää vastata vielä tilittämättömiä maksuja.

Kirjataanko lounasedulla maksettu ateria myynniksi?

Kyllä, täydestä hinnasta ja oikealla verokannalla tarjoilupäivänä, kuten käteisellä maksettu ateria.

Onko etujen välittäjän palkkiossa alv?

Arvosetelin välittäjän palvelupalkkiossa on Verohallinnon ohjeen mukaan 25,5 %:n alv; maksupalvelun palkkio on veroton. Välittäjän lasku tai tilitysraportti kertoo, kummasta on kyse.

Mitä me teemme

Hoidamme osakeyhtiöiden kirjanpitoa, myös ravintoloiden: kirjaamme Z-raportit ja täsmäytämme jokaisen lounasetu-, kortti- ja alustatilityksen niihin ennen alv-ilmoitusta. Katso osakeyhtiön kirjanpito tai pyydä tarjous.

Lähteet

• Verohallinto: Arvoseteleiden arvonlisäverotuksesta, VH/961/00.01.00/2026, luvut 2, 3.2, 4, 5.1 ja 7, esimerkit 6 ja 7, KHO:2025:46
• Verohallinto: Arvonlisäveroprosentit
• Verohallinto: Ilmoitus- ja maksuohjeet
• Verohallinto: päätös vuodelta 2026 toimitettavassa verotuksessa noudatettavista luontoisetujen laskentaperusteista, VH/6275/00.01.00/2025, 13 ja 14 §
• Finlex: Arvonlisäverolaki 1501/1993, 15, 18 e, 18 f, 41, 42, 78, 84, 85, 102 a, 135 a, 137, 141 ja 142 §
• Finlex: Kirjanpitolaki 1336/1997, 2 luvun 5 § ja 3 luvun 3 §
• Finlex: Laki tuloverolain muuttamisesta 873/2026, 69 §

Huomaa: tämä on yleistä tietoa Suomen säännöistä, ei neuvo omaan tilanteeseesi, ja säännöt muuttuvat. Kysy meiltä ennen kuin toimit sen perusteella.

Kaikki artikkelit