Artikkelit

Yhteenvetoilmoitus: kuka ilmoittaa EU-myynnit, määräpäivät ja korjaaminen

Karma Accounts · Julkaistu 24.10.2026

Suomessa arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkitty yritys antaa yhteenvetoilmoituksen jokaiselta kalenterikuukaudelta, jona se on myynyt tavaraa verottomasti toisen EU-maan yritykselle, siirtänyt omaa tavaraansa toiseen EU-maahan, toiminut kolmikantakaupan ensimmäisenä ostajana ja toisena myyjänä tai myynyt palveluja, joista ostaja maksaa veron omassa EU-maassaan käännetyn verovelvollisuuden perusteella. Ilmoituksessa on kunkin ostajan alv-tunniste ja kuukauden myynnit tälle ostajalle. Se annetaan OmaVerossa viimeistään seuraavan kuukauden 20. päivänä: lokakuun 2026 ilmoitus perjantaina 20.11.2026 ja marraskuun maanantaina 21.12.2026. Kolmikantakaupan toista myyntiä lukuun ottamatta samat myynnit ilmoitetaan myös alv-ilmoituksella.

Mitä ilmoitukseen kuuluu

Tavaran myynti on yhteisömyynti vain, jos ostaja on toisessa EU-maassa toimiva yritys, joka on ilmoittanut myyjälle muun EU-maan kuin Suomen antaman alv-tunnisteen, ja tavara kuljetetaan Suomesta toiseen EU-maahan (AVL 72 b §). Ulkomaille siirretty oma tavara ilmoitetaan kohdemaasta saadulla alv-tunnisteella, ja sen arvo ilman veroa on ostetun tavaran ostohinta tai sitä alempi todennäköinen luovutushinta, itse maahantuodun tavaran maahantuonnin veron peruste tai itse valmistetun tavaran valmistuskustannukset. Siirtoa ei ole, jos tavara lähetetään työsuoritusta varten ja palautetaan tai viedään väliaikaisesti oman palvelun suorittamiseen (AVL 18 b §). Kolmikantakaupassa ensimmäinen myyjä ilmoittaa tavallisen tavaramyynnin, ja toinen ostaja ilmoittaa vain oston alv-ilmoituksellaan. Palvelujen myyntimaasta kerromme artikkelissa palvelujen myynti ulkomaille.

Mitä ei ilmoiteta

• Erityissääntöjen alaiset palvelut: kiinteistöön kohdistuvat palvelut, henkilökuljetus, kuljetusvälineen lyhytaikainen vuokraus, pääsy paikan päällä järjestettäviin tilaisuuksiin (virtuaaliset tilaisuudet kuuluvat vuodesta 2025 yleissäännön piiriin), ravintola- ja ateriapalvelut sekä matkatoimistopalvelut. Kun ne verotetaan ulkomailla, ne ilmoitetaan alv-ilmoituksella kohdassa "0-verokannan alainen liikevaihto".
• Ostajan maassa verottomat palvelut. Alv-ilmoituksella ne ilmoitetaan 0-verokannan alaisena liikevaihtona vain, jos myynti oikeuttaisi Suomessa vähennykseen (AVL 131 §).
• Myynnit kuluttajille: katso verkkokaupan alv ja OSS.
• Tavaramyynnit ostajalle, jolla ei ole voimassa olevaa EU:n alv-tunnistetta. Ne eivät ole yhteisömyyntiä, ja niistä suoritetaan yleensä Suomen arvonlisävero.
• Omat ostot muista EU-maista sekä luottotappiot.
• Siirrot toimitusvarastoon (call off -varastoon) tiedossa olevalle ostajalle, kun toimitusvarastomenettelyn edellytykset täyttyvät. Siirroista, palautuksista ja ostajan vaihtumisesta annetaan erillinen kuukausittainen toimitusvarastoilmoitus samaan määräpäivään mennessä; yhteisömyynti ilmoitetaan, kun ostaja ottaa tavarat varastosta. Jos ostaja ei ota tavaroita 12 kuukauden kuluessa, ne katsotaan oman tavaran siirroksi. Vuoden 2027 alusta menettely koskee vain viimeistään 30.6.2028 tehtyjä siirtoja.

Ostajan alv-tunniste ja VIES

Tarkista ostajan alv-tunnisteen voimassaolo EU-komission VIES-palvelussa ennen ensimmäistä laskua ja sen jälkeen säännöllisesti. Haku tehdään tunnisteella, ei yrityksen nimellä. Jos tunniste ei ole voimassa, pyydä ostajalta toinen.

Ilmoitukseen merkitään maatunnus (DE, SE) omaan kenttäänsä ja tunniste ilman maatunnusta ja välimerkkejä. Saksalainen tunniste on DE ja yhdeksän numeroa, ruotsalainen SE ja kaksitoista merkkiä, joista kaksi viimeistä on aina "01".

Asianmukainen yhteenvetoilmoitus on yhteisömyynnin verottomuuden edellytys, mutta vähäiset laiminlyönnit, kuten huolimattomuusvirheet, eivät vie verottomuutta (AVL 72 a §).

Mille kuukaudelle myynti kuuluu

Tavaran yhteisömyynti kohdistetaan toimituskuukautta seuraavalle kuukaudelle tai toimituskuukaudelle, jos ostajalle on annettu lasku toimituskuukautena. Ennakkolasku ei aikaista kohdistamista. Alv-ilmoituksella sovelletaan samaa sääntöä (AVL 138 a §).

Palvelu kohdistetaan sille kuukaudelle, jona se suoritetaan; ennakkomaksu kohdistetaan sille kuukaudelle, jona se on saatu. Jatkuvaluonteinen palvelu, kuten vuokraus, kohdistetaan kunkin tilitysjakson päättymiskuukaudelle, ja yli vuoden kestävä palvelu, johon ei liity tilityksiä, ilmoitetaan joulukuulta joka vuosi palvelun päättymiseen asti.

Alennukset ja hyvitykset ilmoitetaan sen kuukauden ilmoituksella, jolle ne kirjanpidossa kirjataan. Jos ostajan myynti muuttuu negatiiviseksi, sen eteen merkitään miinusmerkki.

Määräpäivät ja ilmoittaminen

Ilmoitus annetaan viimeistään kohdekuukautta seuraavan kuukauden 20. päivänä (AVL 162 §). Jos päivä on lauantai tai pyhäpäivä, määräpäivä siirtyy seuraavaan arkipäivään.

Ilmoitus annetaan kuukausittain, vaikka alv-verokausi olisi neljännesvuosi tai kalenterivuosi. Alv-ilmoituksella on omat eräpäivänsä: kuukausiverokauden lokakuun 2026 ilmoitus on annettava maanantaina 14.12.2026.

OmaVerossa ilmoitus löytyy polusta Veroasiat > Oma-aloitteiset verot > Oma-aloitteisten verojen veroilmoitukset > Arvonlisäveron yhteenvetoilmoitus. Sen voi antaa myös Ilmoitin.fi:ssä tai rajapinnan kautta; paperilomaketta voi käyttää vain erityisestä syystä. Ulkomainen yritys ilmoittaa samalla tavalla edustajansa tai valtuuttamansa tilitoimiston kautta (ulkomaisen yrityksen alv-ilmoitukset). Jos alv-rekisteriin kuulumaton ulkomainen yritys tekee Suomesta verottomia yhteisömyyntejä, sen on rekisteröidyttävä vähintään ilmoituksenantovelvolliseksi ja annettava alv-ilmoitukset ja yhteenvetoilmoitukset.

Ei ilmoitettavaa, ei ilmoitusta. Verohallinnon tietuekuvauksen mukaan yritys, jolla ei ole kuukaudelta ilmoitettavia EU-myyntejä, ei anna siltä yhteenvetoilmoitusta. Aiempaan EU-myyntiin kohdistuva hyvitys tai muu oikaisuerä on kuitenkin ilmoitettava (AVL 162 §). Alv-rekisterissä oleva yritys antaa alv-ilmoituksen jokaiselta verokaudelta.

Täsmäytys alv-ilmoitukseen

Yhteenvetoilmoituksen tavara- ja palvelumyyntien kuukausisummien tulee vastata saman kuukauden alv-ilmoituksen kohtia "Tavaroiden myynnit muihin EU-maihin" ja "Palvelujen myynnit muihin EU-maihin". Poikkeus on kolmikantakaupan toinen myynti, joka ilmoitetaan vain yhteenvetoilmoituksella. Kun korjaat yhteenvetoilmoitusta, korjaa myös alv-ilmoitus, jos sen luvut olivat väärin.

Korjaaminen ja laiminlyöntimaksu

Anna samalle kuukaudelle korvaava ilmoitus ja korjaa vain virheellisten ostajien rivit:

• Väärä alv-tunniste: nollaa väärän tunnisteen rivi ja lisää uusi rivi, jolla on oikea tunniste.
• Tavaran ostajalla ei ollut voimassa olevaa tunnistetta: nollaa ostajan myynnit ja anna korvaava alv-ilmoitus, jossa myynti on kotimaan myyntiä; katso alv-ilmoituksen korjaaminen. Palvelumyynnissä ostajan yritysasema voidaan osoittaa myös muulla selvityksellä.
• Väärä kuukausi: korjaa väärä kuukausi (nolla, jos myyntiä ei ollut) ja ilmoita myynti oikealle kuukaudelle.
• Väärä summa tai puuttuva myynti: ilmoita ostajan rivi uudelleen kaikkine oikeine summineen; lisää uusi rivi vain, jos ostaja puuttui ilmoituksesta kokonaan.

Korjaamisesta ei määrätä maksua. Myöhästyneestä tai antamatta jääneestä ilmoituksesta määrätään laiminlyöntimaksu: 100 euroa, jos ilmoitus on myöhässä enintään 45 päivää, ja 200 euroa, jos enemmän. Verohallinto voi myös kehottaa antamaan ilmoituksen. Maksupäätöksestä voi tehdä kirjallisen oikaisuvaatimuksen verotuksen oikaisulautakunnalle 60 päivän kuluessa päätöksen tiedoksisaannista.

Esimerkki: saksalainen ja ruotsalainen ostaja

Yrityksen verokausi on kuukausi, ja sillä on lokakuussa 2026 seuraavat EU-myynnit:

1. Koneenosat lähetetään saksalaiselle ostajalle ja laskutetaan 8.10.: 12 000 euroa ja rahti 300 euroa.
2. Konsultointia samalle saksalaiselle ostajalle lokakuussa: 2 000 euroa.
3. Ohjelmistokehitystä ruotsalaiselle ostajalle lokakuussa: 4 500 euroa.
4. Tavara lähetetään ruotsalaiselle ostajalle 27.10. ja laskutetaan 3.11.: 5 000 euroa.
5. Rakennustyö ruotsalaisen ostajan rakennuksessa Tukholmassa: 3 000 euroa.

Lokakuun yhteenvetoilmoitus, viimeistään perjantaina 20.11.2026:

Lokakuun alv-ilmoituksella, viimeistään maanantaina 14.12.2026, tavaroiden myynnit muihin EU-maihin ovat 12 300 euroa ja palvelujen myynnit 6 500 euroa (2 000 + 4 500). Tukholman rakennustyö on Ruotsissa verotettava kiinteistöön kohdistuva palvelu: alv-ilmoitukselle 3 000 euroa 0-verokannan alaista liikevaihtoa, yhteenvetoilmoitukselle ei mitään. Ruotsalaiselle ostajalle toimitetut 5 000 euron tavarat laskutettiin toimituskuukauden jälkeen, joten ne kuuluvat marraskuun yhteenvetoilmoitukselle (viimeistään maanantaina 21.12.2026) ja marraskuun alv-ilmoitukselle.

Usein kysyttyä

Pitääkö yhteenvetoilmoitus antaa, jos EU-myyntiä ei ole?

Ei, ellei ilmoitettavana ole hyvitystä tai muuta oikaisuerää. Alv-ilmoitus annetaan silti jokaiselta verokaudelta.

Ilmoitetaanko palvelut yhteenvetoilmoituksella?

Kyllä, kun palvelu myydään yleissäännön mukaan toisen EU-maan yritykselle, joka maksaa veron omassa maassaan käännetyn verovelvollisuuden perusteella. Kiinteistöpalvelut, pääsy paikan päällä järjestettäviin tilaisuuksiin, henkilökuljetukset ja muut erityissääntöjen alaiset palvelut eivät kuulu ilmoitukselle.

Paljonko myöhästynyt yhteenvetoilmoitus maksaa?

Laiminlyöntimaksu on 100 euroa, jos ilmoitus on myöhässä enintään 45 päivää, ja 200 euroa, jos enemmän. Jo annetun ilmoituksen korjaamisesta ei määrätä maksua.

Poistuuko yhteenvetoilmoitus?

Kyllä. EU:n ViDA-uudistuksessa yhteenvetoilmoituksista luovutaan, kun verkkolaskutus ja liiketoimikohtainen raportointi tulevat pakollisiksi EU-maiden välisessä kaupassa 1.7.2030; katso verkkolasku.

Mitä me teemme

Karma Accounts hoitaa sekä yhteenvetoilmoitukset että alv-ilmoitukset suomeksi ja englanniksi yrityksille, joilla on asiakkaita muissa EU-maissa, myös Suomessa alv-rekisteröidyille ulkomaisille yrityksille. Katso alv-palvelut ulkomaisille yrityksille tai kerro myynneistäsi ja verokausistasi tarjouspyynnöllä.

Lähteet

• Verohallinto: yhteenvetoilmoitus EU-myynneistä, ilmoitusohjeet
• Verohallinto: näin ilmoitat arvonlisäveron (täyttöohje sekä määräpäivät)
• Verohallinto: arvonlisäveron yhteenvetoilmoitus (VSRALVYV), tietuekuvaus 1.4, luvut 2 ja 4 (englanniksi, PDF)
• Verohallinto: arvonlisäverotunnisteen tarkistus
• Verohallinto: EU-maiden arvonlisäverotunnisteet
• Euroopan komissio: VIES, alv-tunnisteen tarkistus
• Verohallinto: palvelujen kansainvälisen kaupan arvonlisäverotus, luvut 3 ja 9 (englanniksi)
• Verohallinto: arvonlisäverotus EU-tavarakaupassa, luvut 5.3, 5.4, 7, 9 ja 12
• Verohallinto: ilmoitus siirrosta toimitusvarastoon (call off -varastoon), täyttöohje
• Verohallinto: seuraamusmaksut oma-aloitteisessa verotuksessa, luku 6
• Verohallinto: digiajan lainsäädäntöpaketti ViDA nykyaikaistaa arvonlisäverotusta
• Finlex: arvonlisäverolaki 1501/1993, 18 a–18 c, 72 a, 72 b, 131, 138 a, 162, 163 ja 168 §

Huomaa: tämä on yleistä tietoa Suomen säännöistä, ei neuvo omaan tilanteeseesi, ja säännöt muuttuvat. Kysy meiltä ennen kuin toimit sen perusteella.

Kaikki artikkelit