Arvonlisävero EU-kaupassa ja ulkomaankaupassa: kuka maksaa alv:n

Karma Accounts · Julkaistu 10.11.2026

Rajat ylittävässä kaupassa Suomessa alv-rekisteröity yritys laskuttaa Suomen arvonlisäveroa paljon harvemmin kuin kotimaassa. Tavaran myynnistä toisen EU-maan alv-rekisteröidylle yritykselle ja useimmista palvelumyynneistä EU-yrityksille ei makseta Suomen veroa: ostaja maksaa veron omassa maassaan, ja sinä ilmoitat myynnin alv-ilmoituksella ja yhteenvetoilmoituksella. Kun ostat tavaraa toisesta EU-maasta tai palveluja ulkomailta, lasket Suomen veron itse ja yleensä vähennät sen samalla ilmoituksella. Maahantuonnin alv ilmoitetaan alv-ilmoituksella, vienti EU:n ulkopuolelle on verotonta, ja muiden EU-maiden kuluttajilta peritään Suomen veroa vain 10 000 euron vuosimyyntiin asti.

Yleinen verokanta on 25,5 % 1.9.2024 alkaen; muut kannat ovat artikkelissa alv-kannat 2026.

Arvonlisävero EU-kaupassa ja ulkomaankaupassa: kuka maksaa

Tilanne	Kuka maksaa veron	Suomen alv-ilmoituksella
Tavaraa toisen EU-maan alv-rekisteröidylle yritykselle	ostaja omassa maassaan	Tavaroiden myynnit muihin EU-maihin; yhteenvetoilmoitus
Tavaraostot EU-maasta	sinä	Tavaraostot muista EU-maista ja Vero tavaraostoista muista EU-maista
Palvelut EU-yritykselle (yleissääntö)	ostaja, käännetty verovelvollisuus	Palvelujen myynnit muihin EU-maihin; yhteenvetoilmoitus
Palveluostot ulkomailta	sinä, käännetty verovelvollisuus	yleissäännön palvelu EU-myyjältä: EU-palveluostojen kohdat; muut: kotimaan myynnin vero palvelun verokannan rivillä
Tavarat tai sähköiset palvelut EU-kuluttajille	sinä: Suomen vero 10 000 euroon asti, sitten asiakkaan maan	kotimaan myynti; rajan ylittyessä tavarat 0-verokannan alaisena liikevaihtona ja vero erillisellä OSS-ilmoituksella
Maahantuonti EU:n ulkopuolelta	sinä, jos olet alv-rekisterissä; muuten Tulli	Tavaroiden maahantuonnit ja Vero tavaroiden maahantuonneista EU:n ulkopuolelta
Vienti EU:n ulkopuolelle	ei Suomen veroa	0-verokannan alainen liikevaihto
Toisessa maassa verotettava myynti	sinä siellä, jos maa niin vaatii	0-verokannan alainen liikevaihto

Ostosta itse ilmoitettava vero on yleensä myös ”Verokauden vähennettävä vero”, joten se nollautuu, mutta osto on silti ilmoitettava.

Tavaran myynti toiseen EU-maahan: yhteisömyynti

Myynti on veroton yhteisömyynti (AVL 72 a ja 72 b §), kun ostaja on toisen EU-maan yritys, se on antanut sinulle muun EU-maan kuin Suomen alv-tunnisteen, tavara kuljetetaan Suomesta toiseen EU-maahan ja annat myynnistä yhteenvetoilmoituksen. Tarkista tunniste Euroopan komission VIES-palvelussa ennen ensimmäistä verotonta laskua ja tallenna tulos (alv-tunnisteen VIES-tarkistus). Säilytä näyttö kuljetuksesta: rahtikirja tai, jos ostaja noutaa tavaran, todistus siitä, kuka tavaran kuljetti, milloin, millä kulkuneuvolla ja minne. Jos jokin edellytys puuttuu eikä muuta verottomuusperustetta ole, myynnistä maksetaan Suomen vero.

Myynti kohdistetaan toimituskuukautta seuraavalle kuukaudelle tai toimituskuukaudelle, jos lasku annettiin silloin (AVL 138 a §). Yhteenvetoilmoitus annetaan kuukausittain, vaikka alv-ilmoituksen verokausi olisi vuosineljännes, seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä (yhteenvetoilmoitus).

Tavaraostot toisesta EU-maasta: yhteisöhankinta

Kun ostat tavaraa toisen EU-maan alv-rekisteröidyltä myyjältä ja se kuljetetaan Suomeen, kyse on yhteisöhankinnasta. Lasket Suomen veron Suomen verokannalla vastaanottokuukautta seuraavalle kuukaudelle tai vastaanottokuukaudelle, jos lasku tuli samassa kuussa (AVL 138 b §). Lue yhteisöhankinnasta.

Palvelujen myynti EU-yritykselle: alv EU-palvelusta

Yleissäännön mukaan yritykselle myyty palvelu verotetaan maassa, johon ostaja on sijoittautunut (AVL 65 §). Toisen EU-maan ostaja maksaa veron siellä, joten laskussasi ei ole arvonlisäveroa, siinä on ostajan alv-tunniste ja merkintä ”käännetty verovelvollisuus”, ja se annetaan seuraavan kuukauden 15. päivään mennessä. Myynti ilmoitetaan suorituskuukaudelta kohdassa ”Palvelujen myynnit muihin EU-maihin” ja yhteenvetoilmoituksella.

Kiinteistöpalvelut, henkilökuljetukset, tapahtumien pääsyliput, ravintolapalvelut ja eräät muut verotetaan siellä, missä ne tapahtuvat, joten Suomessa niistä maksetaan Suomen vero ostajasta riippumatta. Yleissäännön palvelut EU:n ulkopuolisille yrityksille ja ulkomailla tapahtuvat erityissääntöjen palvelut ilmoitetaan 0-verokannan alaisena liikevaihtona. Lue palvelujen myynnistä ulkomaille.

Palveluostot ulkomailta: käännetty verovelvollisuus

Kun ulkomainen myyjä, joka ei ole alv-rekisterissä eikä sijoittautunut Suomeen, myy sinulle täällä verotettavan palvelun, olet myynnistä verovelvollinen (AVL 9 §). Kun yleissäännön palvelu ostetaan EU-myyjältä, hinta ilmoitetaan kohdassa ”Palveluostot muista EU-maista” ja vero kohdassa ”Vero palveluostoista muista EU-maista”. EU:n ulkopuolisen myyjän palvelusta ja EU-myyjän muusta kuin yleissäännön palvelusta ilmoitetaan vain vero, kohdassa ”Vero kotimaan myynnistä verokannoittain” palveluun sovellettavan verokannan rivillä; rakentamispalveluilla on omat kohtansa. Yleissäännön palvelu kuuluu kuukaudelle, jona se suoritettiin. Googlen, Metan ja Adoben laskut: käännetty verovelvollisuus.

Kuluttajamyynti muihin EU-maihin: 10 000 euroa ja OSS

Tavaroiden etämyynnistä sekä sähköisistä, tele- ja lähetyspalveluista muiden EU-maiden kuluttajille peritään Suomen vero vain, kun niiden yhteismäärä ilman veroa on kuluvana vuonna enintään 10 000 euroa eikä raja ylittynyt edellisenäkään vuonna, ja yritys on sijoittautunut vain Suomeen (AVL 69 m §). Rajan ylittyessä rekisteröidyt jokaiseen asiakasmaahan tai ilmoitat kaiken Suomeen erillisellä erityisjärjestelmän (OSS) ilmoituksella neljännesvuosittain, viimeistään neljännestä seuraavan kuukauden lopussa. Toisessa maassa verotettava tavaroiden etämyynti ilmoitetaan silti Suomen alv-ilmoituksella kohdassa ”0-verokannan alainen liikevaihto”. Lue verkkokaupan alv:sta ja OSS:stä.

Arvonlisävero ja Tulli: maahantuonti

Tulli-ilmoitus annetaan aina Tullille. Jos olet alv-rekisterissä, kun ilmoitus hyväksytään, ilmoitat maahantuonnin alv:n tullauspäätöksen kuukaudelta (AVL 135 a §) kohdissa ”Tavaroiden maahantuonnit EU:n ulkopuolelta” ja ”Vero tavaroiden maahantuonneista EU:n ulkopuolelta” ja yleensä vähennät sen. Muuten veron perii Tulli. Lue maahantuonnin arvonlisäverosta.

Vienti EU:n ulkopuolelle

Tavaran myynnistä ei makseta veroa, kun myyjä tai joku muu myyjän toimeksiannosta kuljettaa tavaran EU:n ulkopuolelle (AVL 70 §), ja ostojen alv:n saa silti vähentää. Tavallisin näyttö on Tullin poistumisvahvistettu luovutuspäätös; ilman selvitystä viennistä myynti verotetaan kotimaan myyntinä. Vienti ilmoitetaan kohdassa ”0-verokannan alainen liikevaihto”.

Arvonlisäverovelvollisuus ulkomailla

Ulkomaille voi joutua rekisteröitymään, kun myynti verotetaan siellä eikä ostaja voi suorittaa veroa puolestasi:

Tavara asennetaan tai kootaan toisessa maassa. Myynti tapahtuu asennusmaassa, jossa myyjän on selvitettävä velvoitteensa, esimerkiksi rekisteröityminen. Suomessa 0-verokannan alaista liikevaihtoa.
Rakennustyö ulkomailla olevaan kiinteistöön. Verotetaan kiinteistön sijaintimaassa; Suomessa 0-verokannan alaista liikevaihtoa. Sinne siirretyt materiaalit ovat oman tavaran siirtoa.
Oma varasto toisessa EU-maassa. Tavaran siirto sinne on yhteisömyynti: ”Tavaroiden myynnit muihin EU-maihin” ja yhteenvetoilmoitus sinulle siellä annetulla alv-tunnisteella (call off -varasto on poikkeus). Myöhempi myynti siellä on Suomessa 0-verokannan alaista liikevaihtoa.
Kuluttajamyynti yli 10 000 euron rajan ilman OSS:ää.

Yritysmyynneissä kukin maa voi säätää, että asiakas maksaa veron ulkomaisen myyjän puolesta (arvonlisäverodirektiivi, 194 artikla), joten se, vaatiiko asennus tai rakennustyö rekisteröitymistä, riippuu kyseisen maan säännöistä. Jos yrityksellä ei ole toisessa EU-maassa toimipaikkaa eikä siellä muita myyntejä kuin sellaisia, joista ostaja maksaa veron, siellä maksetun alv:n voi hakea takaisin OmaVerossa viimeistään seuraavan vuoden syyskuun 30. päivänä; ulkomaiset yritykset käyttävät samaa EU-menettelyä Suomen alv:n palautukseen.

Laskumerkinnät EU- ja ulkomaankaupassa

Myynti	Merkintä, esimerkiksi	Lisäksi
Tavaraa EU-yritykselle	”ALV 0 % yhteisömyynti”, ”AVL 72 a §” tai ”arvonlisäverodirektiivin 2006/112/EY 138 art.”	molempien alv-tunnisteet; seuraavan kuun 15. päivään mennessä
Palvelu EU-yritykselle, joka maksaa veron	”Käännetty verovelvollisuus” (reverse charge)	molempien alv-tunnisteet; ei verokantaa eikä veron määrää; seuraavan kuun 15. päivään mennessä
Vienti EU:n ulkopuolelle	”ALV 0 %, veroton myynti EU:n ulkopuolelle”, ”AVL 70 §” tai ”arvonlisäverodirektiivin 2006/112/EY 146 art.”	vientiselvitys kirjanpitoon

Tiedot voi merkitä millä tahansa kielellä. Lue laskun pakollisista tiedoista; ilmainen laskupohjamme lisää yhteisömyynnin ja käännetyn verovelvollisuuden merkinnät.

Esimerkki: yksi vuosineljännes

Helsinkiläinen osakeyhtiö ilmoittaa alv:n neljännesvuosittain. Loka–joulukuussa 2026:

Ruotsalaiselta tukkurilta ostetut 6 000 euron koneenosat saapuvat laskuineen 14.10.: vero 25,5 %, 1 530 euroa.
Saksalaiselle asiakkaalle myydään 15 000 euron tavaraerä, joka toimitetaan ja laskutetaan 10.11.: marraskuun yhteenvetoilmoitukseen, joka on annettava viimeistään maanantaina 21.12.2026.
Joulukuun Google Ads -mainonta Irlannista, 2 000 euroa: vero 510 euroa.
Kotimaan myynti 20 000 euroa + alv 5 100 euroa; kotimaan ostojen vähennettävä vero 1 200 euroa.

Kohta Q4-ilmoituksella	Euroa	Mistä
Vero kotimaan myynnistä, 25,5 %	5 100	kotimaan myynti
Vero tavaraostoista muista EU-maista	1 530	osat Ruotsista
Vero palveluostoista muista EU-maista	510	mainonta Irlannista
Verokauden vähennettävä vero	3 240	1 200 + 1 530 + 510
Maksettava vero	3 900	7 140 − 3 240
Tavaroiden myynnit muihin EU-maihin	15 000	myynti Saksaan
Tavaraostot muista EU-maista	6 000	osat Ruotsista
Palveluostot muista EU-maista	2 000	mainonta Irlannista

Ilmoitus ja maksu on tehtävä viimeistään perjantaina 12.2.2027. Rajat ylittävät erät nollautuvat, mutta ne on silti ilmoitettava. Jos mainonta olisi ostettu yhdysvaltalaiselta myyjältä, 510 euroa ilmoitettaisiin kotimaan myynnin 25,5 %:n rivillä eikä 2 000 euroa ilmoitettaisi lainkaan.

Mitä me teemme

Karma Accounts hoitaa ulkomaankauppaa käyvien suomalaisten yritysten kirjanpidon sekä alv- ja yhteenvetoilmoitukset suomeksi tai englanniksi. Katso osakeyhtiön kirjanpito tai kerro kaupastasi tarjouspyyntölomakkeella.

Usein kysyttyä

Laskutetaanko toisen EU-maan asiakkaalta Suomen alv?

Ei alv-rekisteröidyltä yritykseltä, kun tavara kuljetetaan Suomesta tai palvelu kuuluu yleissäännön piiriin. Kuluttajilta peritään Suomen vero 10 000 euron EU-rajaan asti, sen jälkeen asiakkaan maan vero.

Pitääkö yrityksen rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi ulkomailla?

Vain jos myynti verotetaan siellä eikä ostaja voi maksaa veroa, esimerkiksi kun varasto on siellä, kuluttajamyynti ylittää rajan ilman OSS:ää tai tavara asennetaan siellä. Tarkista kyseisen maan säännöt.

Maksetaanko maahantuonnin arvonlisävero Tullille?

Ei, jos olet alv-rekisterissä, kun Tulli hyväksyy tulli-ilmoituksen: ilmoitat veron alv-ilmoituksella. Muuten veron perii Tulli.

Onko EU:ssa yhteinen arvonlisävero ja mikä on Suomen verokanta?

Ei ole. Arvonlisäverodirektiivi 2006/112/EY antaa yhteiset säännöt, mutta jokainen EU-maa päättää omista verokannoistaan. Suomessa yleinen verokanta on 25,5 %, alennettu 13,5 % esimerkiksi elintarvikkeille ja 10 % sanoma- ja aikakauslehdille.

Lähteet

Huomaa: tämä on yleistä tietoa Suomen säännöistä, ei neuvo omaan tilanteeseesi, ja säännöt muuttuvat. Kysy meiltä ennen kuin toimit sen perusteella.

Alv-ilmoitukset pois pöydältäsi?

Hoidamme kirjanpidon, annamme alv-ilmoituksen eräpäivään mennessä ja kerromme maksettavan summan ennen eräpäivää. Toiminimen kirjanpito maksaa alkaen 69 €/kk ja osakeyhtiön alkaen 199 €/kk. Hintoihin lisätään alv.

Pyydä maksuton alkukeskustelu

Älä lähetä sähköpostitse pankkitunnuksia, henkilötunnuksia tai muita arkaluonteisia tietoja.

Kaikki artikkelit